關(guān)聯(lián)企業(yè)融資相關(guān)內(nèi)容介紹
所謂融資是指企業(yè)運(yùn)用各種方式向金融機(jī)構(gòu)或金融中介機(jī)構(gòu)籌集資金的一種業(yè)務(wù)活動(dòng)。什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)融資呢?這里給大家介紹一些關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)融資的內(nèi)容，希望能幫助到大家。
關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款定義
在平常的生意往來中，可能會經(jīng)常碰到關(guān)聯(lián)企業(yè)，所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)一般是指子母公司、相互參股公司等，有投資關(guān)系的企業(yè)。而關(guān)聯(lián)企業(yè)常常會有關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，這個(gè)主要是指企業(yè)通過構(gòu)建具有多層次股權(quán)關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)，以及利用錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系構(gòu)成貸款擔(dān)保鏈，形成一個(gè)看似合法的融資平臺，并以此獲取遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過企業(yè)負(fù)債能力的巨額銀行貸款。而商品關(guān)聯(lián)貸款指通過貸款人參與產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)來實(shí)現(xiàn)降低融資成本的目的。目前來看，能夠安排商品關(guān)聯(lián)貸款的項(xiàng)目，一般要求其產(chǎn)品是國際流通性較強(qiáng)，具有國際統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的商品，如石油，天然氣，貴金屬、有色金屬等。
關(guān)聯(lián)企業(yè)逃避稅收管理的幾種融資方式
(一)關(guān)聯(lián)一方企業(yè)以往來款形式提供資金給關(guān)聯(lián)另一方企業(yè)無償使用。如企業(yè)采用應(yīng)計(jì)而未計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)，將資金無息提供給關(guān)聯(lián)方使用，一方面逃避影響所得稅的利息收入，另一方面達(dá)到轉(zhuǎn)移資金和利潤的目的。
(二)企業(yè)通過票據(jù)融得資金。票據(jù)融資又稱融資性票據(jù)，指票據(jù)持有人通過非貿(mào)易的方式取得商業(yè)匯票，并以該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)套取資金，實(shí)現(xiàn)融資目的。例如，大型企業(yè)或集團(tuán)企業(yè)憑借良好的信用獲得承兌匯票，取得票據(jù)融資，在集團(tuán)企業(yè)的賬面上表現(xiàn)為大量的應(yīng)付票據(jù)，而子公司將票據(jù)貼現(xiàn)獲得資金并長期占用，形成一種隱蔽的融資行為。
(三)利用應(yīng)收賬款融得資金。主要有應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款保理融資這三種讓應(yīng)收賬款變現(xiàn)的方式。應(yīng)收賬款融資保理又稱為折扣保理，是指保理商承購企業(yè)的應(yīng)收賬款，給予資金融通，并通過一定方式向欠款方催收應(yīng)收賬款。具體表現(xiàn)為保理商以貼現(xiàn)的價(jià)格憑企業(yè)發(fā)貨后提交證明債權(quán)成立的發(fā)票副本及其他有關(guān)文件向企業(yè)預(yù)付50-80%貨款的墊付資金，到期后欠款方付款給保理商，保理商扣除墊款及有關(guān)費(fèi)用后，將余款付給企業(yè)的一種融資性行為。而企業(yè)在賬面上僅表現(xiàn)為應(yīng)收賬款的長期掛賬，但實(shí)際上已將通過這種方式獲取的資金，無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用。
(四)企業(yè)投資者投資未到位資金。股東投資未到位可以分為兩種情況：第一種，投資者未按規(guī)定期限繳納出資，未按規(guī)定期限繳納出資的投資者不僅包括公司設(shè)立時(shí)分期繳納出資的股東，也包括增資時(shí)分期繳納出資的股東;第二種，投資者未按規(guī)定足額繳納出資。股東將投資未到位的資金采取借貸的方式投入到企業(yè)，虛增企業(yè)的借款費(fèi)用。
(五)關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方通過商業(yè)銀行以委托貸款方式融通資金。這種方式表面上通過無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方(銀行)對交易進(jìn)行監(jiān)督，但實(shí)際上銀行僅從專業(yè)角度對融資的合法性負(fù)責(zé)，并提供一定程度的金融服務(wù)而收取費(fèi)用，至于資金借貸的時(shí)間、利率等事項(xiàng)均由借、貸雙方自行約定。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)往往根據(jù)集團(tuán)利益需要，通過支付超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的利息數(shù)額，達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤、逃避營業(yè)稅及企業(yè)所得稅的目的。
關(guān)聯(lián)企業(yè)
所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指與其他企業(yè)之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企業(yè)。相互之間具有聯(lián)系的各企業(yè)互為關(guān)聯(lián)企業(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)在法律上可表現(xiàn)為由控制公司和從屬公司構(gòu)成。而控制公司與從屬公司的形成主要在于關(guān)聯(lián)公司之間的統(tǒng)一管理關(guān)系的存在。這種關(guān)系往往籍助于控制公司對從屬公司實(shí)質(zhì)上的控制而形成。
關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)42號公告，關(guān)聯(lián)關(guān)系判別標(biāo)準(zhǔn)共有7種：
(一)股權(quán)關(guān)系：
一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。
兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。
(二)資金借貸關(guān)系：
雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保(與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外)。
借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本，其中：
年度加權(quán)平均借貸資金=Σni筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數(shù)/365 年度加權(quán)平均實(shí)收資本=i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數(shù)/365
(三)特許關(guān)系：
雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
(四)購銷勞務(wù)關(guān)系：
雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第(一)項(xiàng)規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)由另一方控制。
上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。
(五)委派關(guān)系：
一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員(包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
(六)親屬關(guān)系：
具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第(一)至(五)項(xiàng)關(guān)系之一。
(七)實(shí)質(zhì)關(guān)系：
雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。
除上述第(二)項(xiàng)規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續(xù)期間認(rèn)定。
特別提醒：僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第(一)至(五)項(xiàng)關(guān)系的，不構(gòu)成《公告》所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。
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