我國(guó)內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并研究分析
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摘要：2007年3月16日，十屆全國(guó)人大五次會(huì)議高票通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。至此，外資企業(yè)在我國(guó)享受20多年的超國(guó)民待遇走向終結(jié)，內(nèi)資企業(yè)終于能夠獲得和外資企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)。而這一新的企業(yè)所得稅法也對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了重大的作用。
關(guān)鍵詞：內(nèi)外資企業(yè) 所得稅合并 新企業(yè)所得稅 意義分析 影響
企業(yè)所得稅是組織國(guó)家財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一個(gè)非常重要的稅種。它不僅能夠?qū)?jīng)濟(jì)變化做出比較靈敏的反應(yīng)，而且可以對(duì)經(jīng)濟(jì)施加抑制和刺激以達(dá)到調(diào)節(jié)的作用。因此，國(guó)家可以通過(guò)適時(shí)的調(diào)整企業(yè)所得稅制，合理配置各種生產(chǎn)要素，從而影響社會(huì)的投資和消費(fèi)行為，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展。毫無(wú)疑問(wèn)，這些年來(lái)，我國(guó)的稅制進(jìn)行了不斷深入的改革，尤其是對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并，結(jié)束了外資企業(yè)在我國(guó)一直享受的優(yōu)惠稅收政策，這不僅是轉(zhuǎn)變外資企業(yè)投資方向的重要措施，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，同時(shí)體現(xiàn)了我國(guó)的稅收體制的不斷完善。本文將就內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并這一稅收政策進(jìn)行剖析。
一、新企業(yè)所得稅的主要內(nèi)容
第一、內(nèi)外資企業(yè)所得稅進(jìn)行合并后，首次引進(jìn)了“居民企業(yè)”以及“非居民企業(yè)”的相關(guān)概念。根據(jù)國(guó)際上目前通用的做法，新的企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念來(lái)對(duì)納稅人的身份加以界定，并嚴(yán)格以法人主體作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行納稅。
第二、收入總額的口徑發(fā)生了變化。在新的企業(yè)所得稅中，采用了寬口徑的收入總額概念。也就是說(shuō)將企業(yè)以貨幣形式與非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入都計(jì)入到收入總額的范疇，然后減去如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等等。
第三、在新稅法中，統(tǒng)一將內(nèi)外資企業(yè)所得稅的稅率設(shè)定為25％。以實(shí)現(xiàn)提高我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以及吸引外商投資的目的。
第四、改變了傳統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策。一，新稅法放寬了地域的限制，擴(kuò)大了對(duì)環(huán)保的優(yōu)惠政策，并且對(duì)于那些國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)投資的領(lǐng)域，可以根據(jù)企業(yè)投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。二、和以前的直接減免稅優(yōu)惠政策相比，新稅法采用了替代性的優(yōu)惠政策。對(duì)于安置殘疾人員和國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。此外，新稅法還規(guī)定，因企業(yè)對(duì)資源進(jìn)行綜合的利用，生產(chǎn)符合國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品時(shí)所取得的收入，也可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加以扣除。三、新的企業(yè)所得稅不僅取消了地方性所得稅稅收優(yōu)惠政策，而且取締了對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及產(chǎn)品出口外商企業(yè)與生產(chǎn)性外資企業(yè)的免征、減半征收或定期減免所得稅的稅收優(yōu)惠政策。更重要的是，對(duì)于那些在現(xiàn)行稅法制度下享受低稅率以及定期減免稅優(yōu)惠政策的老企業(yè)，要求其五年內(nèi)過(guò)度到新的稅率，保證在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下所有內(nèi)外資企業(yè)的平等競(jìng)爭(zhēng)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)外資企業(yè) 所得稅合并 新企業(yè)所得稅 意義分析 影響
企業(yè)所得稅是組織國(guó)家財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一個(gè)非常重要的稅種。它不僅能夠?qū)?jīng)濟(jì)變化做出比較靈敏的反應(yīng)，而且可以對(duì)經(jīng)濟(jì)施加抑制和刺激以達(dá)到調(diào)節(jié)的作用。因此，國(guó)家可以通過(guò)適時(shí)的調(diào)整企業(yè)所得稅制，合理配置各種生產(chǎn)要素，從而影響社會(huì)的投資和消費(fèi)行為，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展。毫無(wú)疑問(wèn)，這些年來(lái)，我國(guó)的稅制進(jìn)行了不斷深入的改革，尤其是對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅的合并，結(jié)束了外資企業(yè)在我國(guó)一直享受的優(yōu)惠稅收政策，這不僅是轉(zhuǎn)變外資企業(yè)投資方向的重要措施，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，同時(shí)體現(xiàn)了我國(guó)的稅收體制的不斷完善。本文將就內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并這一稅收政策進(jìn)行剖析。
一、新企業(yè)所得稅的主要內(nèi)容
第一、內(nèi)外資企業(yè)所得稅進(jìn)行合并后，首次引進(jìn)了“居民企業(yè)”以及“非居民企業(yè)”的相關(guān)概念。根據(jù)國(guó)際上目前通用的做法，新的企業(yè)所得稅法采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念來(lái)對(duì)納稅人的身份加以界定，并嚴(yán)格以法人主體作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行納稅。
第二、收入總額的口徑發(fā)生了變化。在新的企業(yè)所得稅中，采用了寬口徑的收入總額概念。也就是說(shuō)將企業(yè)以貨幣形式與非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入都計(jì)入到收入總額的范疇，然后減去如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等等。
第三、在新稅法中，統(tǒng)一將內(nèi)外資企業(yè)所得稅的稅率設(shè)定為25％。以實(shí)現(xiàn)提高我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力以及吸引外商投資的目的。
第四、改變了傳統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策。一，新稅法放寬了地域的限制，擴(kuò)大了對(duì)環(huán)保的優(yōu)惠政策，并且對(duì)于那些國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)投資的領(lǐng)域，可以根據(jù)企業(yè)投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。二、和以前的直接減免稅優(yōu)惠政策相比，新稅法采用了替代性的優(yōu)惠政策。對(duì)于安置殘疾人員和國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。此外，新稅法還規(guī)定，因企業(yè)對(duì)資源進(jìn)行綜合的利用，生產(chǎn)符合國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品時(shí)所取得的收入，也可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加以扣除。三、新的企業(yè)所得稅不僅取消了地方性所得稅稅收優(yōu)惠政策，而且取締了對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)以及產(chǎn)品出口外商企業(yè)與生產(chǎn)性外資企業(yè)的免征、減半征收或定期減免所得稅的稅收優(yōu)惠政策。更重要的是，對(duì)于那些在現(xiàn)行稅法制度下享受低稅率以及定期減免稅優(yōu)惠政策的老企業(yè)，要求其五年內(nèi)過(guò)度到新的稅率，保證在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下所有內(nèi)外資企業(yè)的平等競(jìng)爭(zhēng)。