關(guān)于深化個(gè)人所得稅制度改革的探討
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摘要：個(gè)人所得稅是我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要手段，在我國(guó)稅收體系中占有重要地位，在過(guò)去20多年中發(fā)揮了重要作用，但隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，暴露出一些不足之處，本文就如何解決不足，更好地發(fā)揮稅收職能進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 制度 改革
個(gè)人所得稅是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要方式，也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。近幾年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入水平不斷提高，個(gè)人所得稅發(fā)展速度一直較快，隨著課征范圍的擴(kuò)大，目前個(gè)人所得稅納稅人數(shù)已占我國(guó)總?cè)丝诘?0%左右，個(gè)人所得稅已成為最具潛力、最有發(fā)展前途的稅種之一。同時(shí)個(gè)人所得稅收入在財(cái)政收入總額中的比重也在逐年上升，已成為一個(gè)與百姓生活息息相關(guān)、倍受社會(huì)各界關(guān)注的稅種，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)收收入呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，逐漸暴露出個(gè)人所得稅稅制建設(shè)中的一些不足，現(xiàn)就如何改進(jìn)這些不足，深化稅制改革作如下探討。
一、個(gè)人所得稅制度實(shí)施中存在的問(wèn)題
1、 起征點(diǎn)設(shè)置相對(duì)具有一定的不公平性
目前我國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為2000元，即只要收入超過(guò)2000元就按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，但近年來(lái)我國(guó)物價(jià)水平飛速上漲，個(gè)人收入水平也大幅度提高，在大部分地區(qū)2000元的收入已屬于中低收入，所以2000元的起征點(diǎn)已不符合我國(guó)的國(guó)情，無(wú)法體現(xiàn)調(diào)節(jié)高收入人群收入分配的目的。同時(shí)在設(shè)置起征點(diǎn)時(shí)沒(méi)能沒(méi)能充分考慮地區(qū)物價(jià)水平、家庭總收入、個(gè)人負(fù)擔(dān)等具體情況，對(duì)應(yīng)納稅所得額采取一刀切的做法，在一定程度上違背了公平原則，如同樣4000元的月收入在上海、深圳等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)屬于低收入，只能維持基本的生活開支，但在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，如陜西、湖北等地等卻屬于高收入，但這卻需要負(fù)擔(dān)同樣的納稅義務(wù)，無(wú)法體現(xiàn)公平納稅的原則。
2、納稅環(huán)節(jié)造成有的不公平性
目前由于地稅部門人手不足，個(gè)人所得稅主要采取的是源頭扣繳和自主申報(bào)的方式征收，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入逐漸呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，但同時(shí)個(gè)人收入來(lái)源又具有隱蔽性和多樣性，加上扣繳義務(wù)人法制意識(shí)不強(qiáng)，不能很好地履行扣繳義務(wù)，造成稅款的流失，但作為工資薪金收入相對(duì)比較公開、透明，扣繳比較規(guī)范，這就導(dǎo)致收入來(lái)源多、收入水平高的人相對(duì)少承擔(dān)納稅義務(wù)，而收入來(lái)源單一，收入水平相對(duì)較低的多承擔(dān)納稅義務(wù)。因此有專家稱：個(gè)稅已淪為工資稅 惡化收入差距，違背了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人分收分配的初衷。
3、稅源流失現(xiàn)象嚴(yán)重
目前公民納稅意識(shí)還相對(duì)比較淡薄，加上個(gè)人所得稅法雖然原則性強(qiáng)，但可操作性不夠，加上征管方式不到位，極易引發(fā)稅源流失，如個(gè)人勞務(wù)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)所得等十多種收入均為個(gè)人所得稅納稅范圍，但由于應(yīng)稅收入范圍廣，種類太繁雜，加大了稅務(wù)部門的征管難度和征收成本，且難以征管，加上我國(guó)目前收入來(lái)源多元化格局已形成，但金融服務(wù)相對(duì)滯后，現(xiàn)金結(jié)算條例執(zhí)行尚不到位，現(xiàn)金交易頻繁，形成了大量的隱性收入、灰色收入，無(wú)法實(shí)施有效征管，造成稅源流失。
關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 制度 改革
個(gè)人所得稅是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要方式，也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。近幾年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入水平不斷提高，個(gè)人所得稅發(fā)展速度一直較快，隨著課征范圍的擴(kuò)大，目前個(gè)人所得稅納稅人數(shù)已占我國(guó)總?cè)丝诘?0%左右，個(gè)人所得稅已成為最具潛力、最有發(fā)展前途的稅種之一。同時(shí)個(gè)人所得稅收入在財(cái)政收入總額中的比重也在逐年上升，已成為一個(gè)與百姓生活息息相關(guān)、倍受社會(huì)各界關(guān)注的稅種，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)收收入呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，逐漸暴露出個(gè)人所得稅稅制建設(shè)中的一些不足，現(xiàn)就如何改進(jìn)這些不足，深化稅制改革作如下探討。
一、個(gè)人所得稅制度實(shí)施中存在的問(wèn)題
1、 起征點(diǎn)設(shè)置相對(duì)具有一定的不公平性
目前我國(guó)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為2000元，即只要收入超過(guò)2000元就按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，但近年來(lái)我國(guó)物價(jià)水平飛速上漲，個(gè)人收入水平也大幅度提高，在大部分地區(qū)2000元的收入已屬于中低收入，所以2000元的起征點(diǎn)已不符合我國(guó)的國(guó)情，無(wú)法體現(xiàn)調(diào)節(jié)高收入人群收入分配的目的。同時(shí)在設(shè)置起征點(diǎn)時(shí)沒(méi)能沒(méi)能充分考慮地區(qū)物價(jià)水平、家庭總收入、個(gè)人負(fù)擔(dān)等具體情況，對(duì)應(yīng)納稅所得額采取一刀切的做法，在一定程度上違背了公平原則，如同樣4000元的月收入在上海、深圳等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)屬于低收入，只能維持基本的生活開支，但在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，如陜西、湖北等地等卻屬于高收入，但這卻需要負(fù)擔(dān)同樣的納稅義務(wù)，無(wú)法體現(xiàn)公平納稅的原則。
2、納稅環(huán)節(jié)造成有的不公平性
目前由于地稅部門人手不足，個(gè)人所得稅主要采取的是源頭扣繳和自主申報(bào)的方式征收，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入逐漸呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，但同時(shí)個(gè)人收入來(lái)源又具有隱蔽性和多樣性，加上扣繳義務(wù)人法制意識(shí)不強(qiáng)，不能很好地履行扣繳義務(wù)，造成稅款的流失，但作為工資薪金收入相對(duì)比較公開、透明，扣繳比較規(guī)范，這就導(dǎo)致收入來(lái)源多、收入水平高的人相對(duì)少承擔(dān)納稅義務(wù)，而收入來(lái)源單一，收入水平相對(duì)較低的多承擔(dān)納稅義務(wù)。因此有專家稱：個(gè)稅已淪為工資稅 惡化收入差距，違背了個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人分收分配的初衷。
3、稅源流失現(xiàn)象嚴(yán)重
目前公民納稅意識(shí)還相對(duì)比較淡薄，加上個(gè)人所得稅法雖然原則性強(qiáng)，但可操作性不夠，加上征管方式不到位，極易引發(fā)稅源流失，如個(gè)人勞務(wù)所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)所得等十多種收入均為個(gè)人所得稅納稅范圍，但由于應(yīng)稅收入范圍廣，種類太繁雜，加大了稅務(wù)部門的征管難度和征收成本，且難以征管，加上我國(guó)目前收入來(lái)源多元化格局已形成，但金融服務(wù)相對(duì)滯后，現(xiàn)金結(jié)算條例執(zhí)行尚不到位，現(xiàn)金交易頻繁，形成了大量的隱性收入、灰色收入，無(wú)法實(shí)施有效征管，造成稅源流失。