試論當(dāng)前建立中國稅收信用體系的必要性(2)

　　三、建立和完善稅收信用的政策建議
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　　嚴(yán)執(zhí)法、講信用、踐承諾、優(yōu)服務(wù)是對(duì)稅務(wù)部門的基本要求，征稅信用主要體現(xiàn)在嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)化服務(wù)上。嚴(yán)格執(zhí)法是稅收工作取信于納稅人的關(guān)鍵所在，在嚴(yán)執(zhí)法的同時(shí)做好服務(wù)納稅人的各項(xiàng)工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、約束和管理。具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
　　1.抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)。要抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)，實(shí)行獎(jiǎng)懲有別和嚴(yán)格的責(zé)任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機(jī)制。在干部管理體制上，要建立充分體現(xiàn)獎(jiǎng)優(yōu)、罰懶、懲貪、治庸的管理機(jī)制。工作人員具體到每個(gè)人應(yīng)定崗定責(zé)、職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰，實(shí)行嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。 優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)，抓好辦稅服務(wù)的軟硬件建設(shè)。在軟件建設(shè)方面，有步驟、有計(jì)劃地抓好人員教育、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提高整體素質(zhì)和綜合素質(zhì)。在硬件建設(shè)方面：一是大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，統(tǒng)籌建設(shè)專業(yè)性稅務(wù)網(wǎng)站并納入電子政務(wù)系統(tǒng)；二是積極推廣電話服務(wù)。
　　3.完善稅收征管機(jī)制。要注重在傳統(tǒng)的行之有效的征管手段基礎(chǔ)上嫁接現(xiàn)代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監(jiān)控管理的集約化、專業(yè)化、信息化，賦予稅收征管新的時(shí)代內(nèi)涵和特色。特別是要加強(qiáng)稅源監(jiān)管和稅務(wù)稽查兩個(gè)環(huán)節(jié)的工作，大力整頓和規(guī)范稅收秩序。
　?。ǘ┘訌?qiáng)稅款使用信用的政策建議
　　加強(qiáng)稅款使用信用，主要是轉(zhuǎn)化政府職能，使政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)者的角色轉(zhuǎn)化為公共物品和服務(wù)的提供者，進(jìn)而彌補(bǔ)市場失靈。
　　1.調(diào)整政府職能，加快政府角色的轉(zhuǎn)變。政府職能調(diào)整要爭取與市場機(jī)制建設(shè)協(xié)調(diào)進(jìn)行，市場能做到的事放手讓市場做，其中首要任務(wù)是加快財(cái)政資金從競爭性領(lǐng)域退出，將政府由經(jīng)濟(jì)建設(shè)型轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁┕伯a(chǎn)品和服務(wù)型，將其角色真正定位于彌補(bǔ)市場失靈。 調(diào)整財(cái)政支出的范圍和結(jié)構(gòu)。主要表現(xiàn)在將支出重點(diǎn)放在提供公共產(chǎn)品和服務(wù)上，尤其是廣大農(nóng)村公共產(chǎn)品的提供，在結(jié)構(gòu)上壓縮經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和行政管理費(fèi)支出，增加社會(huì)科文衛(wèi)、社會(huì)保障以及支援農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的支出。 細(xì)化預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算安排和支出全過程的監(jiān)督。編制預(yù)算時(shí)，在大的分類下盡可能分設(shè)若干款、項(xiàng)、目級(jí)科目，將支出項(xiàng)目細(xì)化，增加預(yù)算的透明性和監(jiān)督性。
　?。ㄈ┙⑹艖徒錂C(jī)制和誠信激勵(lì)機(jī)制
　　針對(duì)失信納稅人追逐眼前經(jīng)濟(jì)利益，不惜損失信用的短期行為，應(yīng)提高失信成本，增加誠信收益，促使作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機(jī)制和誠信激勵(lì)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。具體體現(xiàn)在：一是對(duì)企業(yè)或個(gè)人在稅收信用上有了不良記錄時(shí)，在稅收征管系統(tǒng)（CTAIS） 中自動(dòng)劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過企業(yè)”，重點(diǎn)稽查和監(jiān)督；二是對(duì)待上述“納稅信不過企業(yè)”在一定時(shí)期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用的企業(yè)，在此期間再次違反稅收法律規(guī)定的行為時(shí)，要從重處罰；三是建立對(duì)納稅信息不實(shí)的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行公告的制度；四是建立與工商、海關(guān)、銀行等部門信息互通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息共享。 

　?。ㄋ模┙档图{稅人遵從成本
　　遵從成本是指納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)所花費(fèi)的各種資源的價(jià)值，主要包括納稅人辦理涉稅事務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間價(jià)值、非勞動(dòng)成本和支付給稅務(wù)顧問的費(fèi)用。稅收遵從成本越高，納稅人負(fù)擔(dān)越重，也就越可能相應(yīng)地選擇應(yīng)對(duì)方式逃避納稅義務(wù)。因此，征稅人在依法辦稅的前提下，應(yīng)盡可能使納稅人遵從成本最小化，簡化辦稅程序，提高工作效率，降低納稅人承擔(dān)的額外費(fèi)用，給予納稅人申報(bào)和繳納稅款等方面的指導(dǎo)，并提供納稅援助等。
　?。ㄎ澹┩晟萍{稅信用等級(jí)評(píng)定管理
　　2003年7月29日國家稅務(wù)總局正式出臺(tái)了《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法》，規(guī)定了評(píng)定內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、激勵(lì)與監(jiān)控措施、評(píng)定組織和程序等內(nèi)容，一定程度上規(guī)范了納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，但仍存在許多不足之處需要完善：一是對(duì)不同級(jí)別納稅人在稅收管理上給予不同待遇，實(shí)行差別管理；二是關(guān)注個(gè)體經(jīng)營者、小型企業(yè)，盡快落實(shí)信用等級(jí)管理和社會(huì)對(duì)他們的認(rèn)可；三是國稅、地稅應(yīng)盡快將信用等級(jí)評(píng)定信息實(shí)現(xiàn)共享，做到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，給納稅人一個(gè)公正、合理的評(píng)定。
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