淺議消費(fèi)稅法經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能
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摘 要：消費(fèi)稅在稅收體系中的地位確實(shí)在日益突顯，從世界各國實(shí)施消費(fèi)稅的情況來看，消費(fèi)稅有擴(kuò)大的趨勢(shì)。本文旨在進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和發(fā)揮消費(fèi)稅的功能。
關(guān)鍵詞：消費(fèi)稅；經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能
無論人們是否注意到，消費(fèi)稅在稅收體系中的地位確實(shí)在日益突顯。國際貨幣基金組織曾對(duì)世界上１２８?jìng)€(gè)國家進(jìn)行調(diào)查，其中有１ｌ９個(gè)國家征收消費(fèi)稅［１］。而且，從世界各國實(shí)施消費(fèi)稅的情況來看，消費(fèi)稅有擴(kuò)大的趨勢(shì)，如美國的增稅方案重點(diǎn)放在消費(fèi)稅，日本則把改革中推行的增值稅正名為消費(fèi)稅。消費(fèi)稅吸引人們的除了其組織財(cái)政收入的功能外，更多的是其對(duì)社會(huì)生活特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)生活的：調(diào)節(jié)功能。
一、消費(fèi)稅法的調(diào)節(jié)功能
稅法的功能是由其內(nèi)在的特有的屬性所決定的。關(guān)于稅法的特性或特征，在稅法理論上有不同的認(rèn)識(shí)。仔細(xì)分析可知，稅法和其他部門法相比，其獨(dú)有的本質(zhì)特征是其經(jīng)濟(jì)性。稅法的經(jīng)濟(jì)性體現(xiàn)在：第一，稅法直接調(diào)整經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即稅收關(guān)系；第二，稅法能反映經(jīng)濟(jì)規(guī)律，從而能夠引導(dǎo)市場(chǎng)主體從事合理的經(jīng)濟(jì)行為，不斷地解決效率與公平的矛盾；第三，稅法是對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的法律化，它通過規(guī)范經(jīng)濟(jì)杠桿，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)［２］。稅法的經(jīng)濟(jì)性特征決定了稅法的社會(huì)功能主要體現(xiàn)為稅收保障與經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。稅法的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能是指稅法通過規(guī)范稅這一調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行，維護(hù)和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、穩(wěn)定和發(fā)展。消費(fèi)稅法的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能是消費(fèi)稅法通過對(duì)少數(shù)特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為課稅，以引導(dǎo)消費(fèi)，從而影響社會(huì)生產(chǎn)、流通、分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)國家特定經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的功用與效能。消費(fèi)稅法經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能是法律利益沖突平衡功能的具體體現(xiàn)。法律作為調(diào)節(jié)社會(huì)利益關(guān)系的規(guī)范體系，它必須對(duì)各種利益作出合法與否的界定，并盡可能平衡各種利益關(guān)系，提供解決各種利益沖突的標(biāo)準(zhǔn)和途徑，形成有序而相對(duì)穩(wěn)定的利益格局。龐德在談到法的任務(wù)時(shí)指出：“在調(diào)整人與人之間的關(guān)系和安排人類行為時(shí)，必須考慮到這種欲望或要求［３］?！狈傻睦嫫胶夤δ苤饕憩F(xiàn)為：對(duì)各種利益的重要性作出估計(jì)或衡量，為協(xié)調(diào)利益沖突提供標(biāo)準(zhǔn)。法律一般為利益沖突的平衡提供如下原則：不損害社會(huì)利益原則、利益兼顧原則、縮小利益差距原則、少數(shù)利益受保護(hù)原則等。在處理利益沖突的時(shí)候，法律不應(yīng)當(dāng)只關(guān)注公共利益或私人利益、短期利益或長期利益、物質(zhì)利益或精神利益，而是應(yīng)當(dāng)努力在二者之間尋找最佳結(jié)合點(diǎn)［４］。在社會(huì)各種利益沖突中，經(jīng)濟(jì)生活中的沖突是最集中、最突出的，其他方面的沖突大多由經(jīng)濟(jì)方面的沖突引起。平衡經(jīng)濟(jì)利益沖突的任務(wù)主要由經(jīng)濟(jì)法擔(dān)任，稅法作為經(jīng)濟(jì)法的重要組成部分負(fù)有不可推卸的責(zé)任。而消費(fèi)稅法由于具各前述特點(diǎn)，其平衡經(jīng)濟(jì)利益沖突的功能尤其突出。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益沖突概括起來主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是個(gè)人利益與社會(huì)利益之間，二是不同的利益階層之間，三是代際之間。消費(fèi)稅法以調(diào)節(jié)消費(fèi)為切人點(diǎn)，按照上述原則，為協(xié)調(diào)和平衡三個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)利益沖突提供了系列準(zhǔn)則。
關(guān)鍵詞：消費(fèi)稅；經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能
無論人們是否注意到，消費(fèi)稅在稅收體系中的地位確實(shí)在日益突顯。國際貨幣基金組織曾對(duì)世界上１２８?jìng)€(gè)國家進(jìn)行調(diào)查，其中有１ｌ９個(gè)國家征收消費(fèi)稅［１］。而且，從世界各國實(shí)施消費(fèi)稅的情況來看，消費(fèi)稅有擴(kuò)大的趨勢(shì)，如美國的增稅方案重點(diǎn)放在消費(fèi)稅，日本則把改革中推行的增值稅正名為消費(fèi)稅。消費(fèi)稅吸引人們的除了其組織財(cái)政收入的功能外，更多的是其對(duì)社會(huì)生活特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)生活的：調(diào)節(jié)功能。
一、消費(fèi)稅法的調(diào)節(jié)功能
稅法的功能是由其內(nèi)在的特有的屬性所決定的。關(guān)于稅法的特性或特征，在稅法理論上有不同的認(rèn)識(shí)。仔細(xì)分析可知，稅法和其他部門法相比，其獨(dú)有的本質(zhì)特征是其經(jīng)濟(jì)性。稅法的經(jīng)濟(jì)性體現(xiàn)在：第一，稅法直接調(diào)整經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的特定經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即稅收關(guān)系；第二，稅法能反映經(jīng)濟(jì)規(guī)律，從而能夠引導(dǎo)市場(chǎng)主體從事合理的經(jīng)濟(jì)行為，不斷地解決效率與公平的矛盾；第三，稅法是對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的法律化，它通過規(guī)范經(jīng)濟(jì)杠桿，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)［２］。稅法的經(jīng)濟(jì)性特征決定了稅法的社會(huì)功能主要體現(xiàn)為稅收保障與經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)。稅法的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能是指稅法通過規(guī)范稅這一調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行，維護(hù)和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、穩(wěn)定和發(fā)展。消費(fèi)稅法的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能是消費(fèi)稅法通過對(duì)少數(shù)特定的消費(fèi)品或消費(fèi)行為課稅，以引導(dǎo)消費(fèi)，從而影響社會(huì)生產(chǎn)、流通、分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)國家特定經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的功用與效能。消費(fèi)稅法經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能是法律利益沖突平衡功能的具體體現(xiàn)。法律作為調(diào)節(jié)社會(huì)利益關(guān)系的規(guī)范體系，它必須對(duì)各種利益作出合法與否的界定，并盡可能平衡各種利益關(guān)系，提供解決各種利益沖突的標(biāo)準(zhǔn)和途徑，形成有序而相對(duì)穩(wěn)定的利益格局。龐德在談到法的任務(wù)時(shí)指出：“在調(diào)整人與人之間的關(guān)系和安排人類行為時(shí)，必須考慮到這種欲望或要求［３］?！狈傻睦嫫胶夤δ苤饕憩F(xiàn)為：對(duì)各種利益的重要性作出估計(jì)或衡量，為協(xié)調(diào)利益沖突提供標(biāo)準(zhǔn)。法律一般為利益沖突的平衡提供如下原則：不損害社會(huì)利益原則、利益兼顧原則、縮小利益差距原則、少數(shù)利益受保護(hù)原則等。在處理利益沖突的時(shí)候，法律不應(yīng)當(dāng)只關(guān)注公共利益或私人利益、短期利益或長期利益、物質(zhì)利益或精神利益，而是應(yīng)當(dāng)努力在二者之間尋找最佳結(jié)合點(diǎn)［４］。在社會(huì)各種利益沖突中，經(jīng)濟(jì)生活中的沖突是最集中、最突出的，其他方面的沖突大多由經(jīng)濟(jì)方面的沖突引起。平衡經(jīng)濟(jì)利益沖突的任務(wù)主要由經(jīng)濟(jì)法擔(dān)任，稅法作為經(jīng)濟(jì)法的重要組成部分負(fù)有不可推卸的責(zé)任。而消費(fèi)稅法由于具各前述特點(diǎn)，其平衡經(jīng)濟(jì)利益沖突的功能尤其突出。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)利益沖突概括起來主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是個(gè)人利益與社會(huì)利益之間，二是不同的利益階層之間，三是代際之間。消費(fèi)稅法以調(diào)節(jié)消費(fèi)為切人點(diǎn)，按照上述原則，為協(xié)調(diào)和平衡三個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)利益沖突提供了系列準(zhǔn)則。