財(cái)務(wù)預(yù)算管理心得體會(huì)
“預(yù)算”要做到“全面”，不能只是財(cái)務(wù)的事，老總必須先要會(huì)，各級(jí)干部也要懂預(yù)算，這樣預(yù)算才能發(fā)揮它最大的作用與價(jià)值。今天小編整理了財(cái)務(wù)預(yù)算管理心得體會(huì)，希望對(duì)你有幫助。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理心得體會(huì)篇一
我們的業(yè)態(tài)比較單一，所以預(yù)算工作相對(duì)比較簡(jiǎn)單。從去年最后一個(gè)季度開(kāi)始在幾家企業(yè)試行，到今年全面推廣，取得的效果還不錯(cuò)。在今年全國(guó)整體經(jīng)濟(jì)形式下滑的情況下，我們同樣的企業(yè)，和去年同比，實(shí)際收入(扣除各種折扣后的)上升的幅度不大，只有10%左右，但總體利潤(rùn)上升的幅度卻相當(dāng)大，基本都在30%以上。
我們搞的預(yù)算化管理，不是做的全年一次性預(yù)算，而是逐月推進(jìn)的滾動(dòng)預(yù)算。其實(shí)基本原理和教科書(shū)上說(shuō)的一樣，但在具體的操作方面，采取的具體做法有我們自己的特點(diǎn)，這里單對(duì)我們的做法做個(gè)簡(jiǎn)單的介紹：
首先，我們要明確我們搞預(yù)算的目的：是合理、有效地控制成本和費(fèi)用，同時(shí)還要考慮提高經(jīng)營(yíng)收入。而且我們做預(yù)算的結(jié)果是要最終確定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)指標(biāo)，并對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行考核，不然預(yù)算工作就沒(méi)有意義。在事前，我們就要能夠確定下期的收入、成本、費(fèi)用以及利潤(rùn)，這種做法和過(guò)去老國(guó)營(yíng)企業(yè)的計(jì)劃有些類似。預(yù)算工作就是要使企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到事前計(jì)劃，事中控制和事后總結(jié)。
其次，要有效實(shí)施預(yù)算化管理，要滿足幾個(gè)先決條件，否則預(yù)算工作會(huì)變成走形式，或許還會(huì)起到相反的作用。
第一，要有完善的內(nèi)控措施。對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算化管理，在預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)出來(lái)之后，終歸還是要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中進(jìn)行實(shí)施，如果前期沒(méi)有完善的內(nèi)控措施，內(nèi)控管理做不到位，預(yù)算數(shù)據(jù)沒(méi)有人去執(zhí)行或者執(zhí)行不力的話，那么預(yù)算工作肯定就會(huì)成為形式主義，起不到任何效果，預(yù)算工作就會(huì)成為吃力不討好的工作。
第二，要有高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。做財(cái)務(wù)預(yù)算，必須要有全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息做基礎(chǔ)，預(yù)算不是憑空進(jìn)行的，必須結(jié)合實(shí)際，綜合分析前面數(shù)期，和往年同期的數(shù)據(jù)，根據(jù)過(guò)去發(fā)生的數(shù)據(jù)信息來(lái)進(jìn)行綜合分析判斷，在此基礎(chǔ)之上才能對(duì)下期的財(cái)務(wù)進(jìn)行合理預(yù)算。而這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，全部來(lái)自于基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)核算工作在進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)置，比如明細(xì)科目的設(shè)置時(shí)，就應(yīng)該考慮到將來(lái)的財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)算的需要來(lái)進(jìn)行。
第三，詳盡的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。財(cái)務(wù)預(yù)算，是在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上來(lái)開(kāi)展的，沒(méi)有對(duì)前期的詳盡分析，預(yù)算就是在憑空猜測(cè)。在我們有了全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)之后，再進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，就可以從中真實(shí)地把握經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生的各種成本和費(fèi)用，以此就為下一步的預(yù)算奠定了基礎(chǔ)。
第四，合適的預(yù)算人員選擇。做預(yù)算工作的人，首先必須有主管會(huì)計(jì)以上的水平，同時(shí)必須懂具體業(yè)務(wù)。有主管會(huì)計(jì)以上的水平，才能站在整個(gè)財(cái)務(wù)工作的層面上去全面考慮問(wèn)題;懂具體業(yè)務(wù)，才能在做分析時(shí)真正發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做預(yù)算時(shí)才能真正結(jié)合經(jīng)營(yíng)的實(shí)際去全方位考慮問(wèn)題，做出的預(yù)算數(shù)據(jù)才符合實(shí)際，才有可操作性。所以，我們的預(yù)算人員，雖然不是從主管會(huì)計(jì)當(dāng)中選拔(沒(méi)有那么多的主管會(huì)計(jì))，但基本上都是從所屬企業(yè)的主辦會(huì)計(jì)以上崗位的人員當(dāng)中去抽調(diào)的，如果是外聘的，首先會(huì)考慮放到企業(yè)去做主辦會(huì)計(jì)工作半年以上。
所以，我們的預(yù)算工作，不是一開(kāi)始就直接進(jìn)行的，而是逐步開(kāi)始開(kāi)展起來(lái)的。我們?cè)陂_(kāi)始預(yù)算化管理之前，第一步是對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行整改，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面、真實(shí)、準(zhǔn)確。第二步是對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控措施和手段進(jìn)行完善和調(diào)整，把財(cái)務(wù)由單純的會(huì)計(jì)核算上升到監(jiān)督管理，通過(guò)財(cái)務(wù)人員來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。第三步，是完善各種財(cái)務(wù)報(bào)表，我們?cè)谠O(shè)計(jì)各企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就充分考慮了分析和預(yù)算工作的需要，因此各企業(yè)上報(bào)的內(nèi)部報(bào)表，我們?cè)谶M(jìn)行分析和預(yù)算時(shí)，都可以直接采用。第四步，進(jìn)行全面的分析，每月各企業(yè)報(bào)表做出來(lái)之后，企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員首先進(jìn)行分析，并出具分析報(bào)告(分析的內(nèi)容和形式甚至格式，我們都做了具體的要求)，然后預(yù)算人員還要自己?jiǎn)为?dú)再次進(jìn)行分析，并參照企業(yè)內(nèi)部的分析。預(yù)算人員進(jìn)行全面分析的作用，一方面是考核上期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，一方面為下期的預(yù)算做好充分的準(zhǔn)備。
最后，在有了前面所說(shuō)的各項(xiàng)基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作之后，我們的預(yù)算工作就可以順利地開(kāi)展起來(lái)了。下面就我們的預(yù)算方式簡(jiǎn)單介紹如下：
一，在年初，我們對(duì)各企業(yè)有一個(gè)全年的總體預(yù)算，并以此為基礎(chǔ)，制訂了全年的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)。指標(biāo)的數(shù)據(jù)有幾個(gè)：營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額、會(huì)員卡銷售額(有會(huì)員卡的)、全年的成本、費(fèi)用。全年的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)不是企業(yè)的開(kāi)支指標(biāo)，是指導(dǎo)性的控制指標(biāo)。而要求必須完成并作為績(jī)效工資考核的是前面三個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)。
二、結(jié)合前期報(bào)表，編制出“利潤(rùn)測(cè)試表”。這種測(cè)試表類似于本量利分析這種模式，我們的財(cái)務(wù)軟件沒(méi)有預(yù)算模塊，所以這塊工作用電子表格進(jìn)行。也就是，輸入收入數(shù)據(jù)和月份天數(shù)，就可以直接產(chǎn)生成本、費(fèi)用、利潤(rùn)數(shù)據(jù)這種模式。利用這種表格，還可以直接測(cè)試保本點(diǎn)。
三、結(jié)合對(duì)前期的實(shí)際數(shù)據(jù)的分析，根據(jù)一定的規(guī)律，對(duì)下期的收入即營(yíng)業(yè)額進(jìn)行預(yù)測(cè)，初步確定收入指標(biāo)，再利用上面的利潤(rùn)測(cè)試表，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。(我們這個(gè)行業(yè)不涉及銷售訂單這一類業(yè)務(wù)，不同行業(yè)應(yīng)該都有不同的規(guī)律)
四、預(yù)算的指標(biāo)數(shù)據(jù)報(bào)送給總裁或者老板，由他們對(duì)收入、利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)或者調(diào)整。他們調(diào)整指標(biāo)的依據(jù)，也是主要是參照我們提供的數(shù)據(jù)，沒(méi)有我們提供的數(shù)據(jù)，他們的決策就沒(méi)有方向。
五、根據(jù)確定的收入和利潤(rùn)指標(biāo)，測(cè)算相關(guān)的成本和費(fèi)用指標(biāo)。其實(shí)，根據(jù)前面的利潤(rùn)測(cè)試表，成本、費(fèi)用和利潤(rùn)是同時(shí)產(chǎn)生的，提供給老板利潤(rùn)數(shù)據(jù)時(shí)，成本費(fèi)用數(shù)據(jù)就已經(jīng)有了，但沒(méi)有上報(bào)而已。
這里面有一個(gè)特殊考慮，好像教科書(shū)上沒(méi)有說(shuō)到過(guò)：有些成本、費(fèi)用是不按銷售比例或者單位產(chǎn)品變動(dòng)的，而是按照時(shí)間比如天數(shù)或者月份數(shù)變動(dòng)的，因此這塊要單獨(dú)剔出來(lái)另外設(shè)計(jì)計(jì)算公式。對(duì)于個(gè)別費(fèi)用還需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行分析明確，不能完全參考上期的實(shí)際發(fā)生情況。比如相對(duì)簡(jiǎn)單的交通費(fèi)，我們會(huì)考慮他們路途的遠(yuǎn)近，是打的還是乘地鐵還是企業(yè)有公務(wù)車分別進(jìn)行考慮。比如電話費(fèi)，我們會(huì)參考各企業(yè)平均費(fèi)用，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際比如有無(wú)網(wǎng)費(fèi)等，分企業(yè)進(jìn)行壓縮。比如手機(jī)話費(fèi)，考慮有無(wú)長(zhǎng)途業(yè)務(wù)，是否可以利用套餐等，分別進(jìn)行明確。做這些工作的時(shí)候，企業(yè)的會(huì)計(jì)進(jìn)行配合的作用相當(dāng)大。
六、在確定指標(biāo)時(shí)，我們的收入、利潤(rùn)是以金額定指標(biāo)，成本是以成本率定指標(biāo)(不具體確定成本額)，個(gè)別可控費(fèi)用也是定金額指標(biāo)?；蛟S有的企業(yè)會(huì)要求考慮數(shù)量指標(biāo)。
七、預(yù)算工作要逐月滾動(dòng)進(jìn)行，每月都結(jié)合上月或上幾月的實(shí)際，對(duì)下月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，特別是一些費(fèi)用指標(biāo)，要及時(shí)調(diào)整，盡量做到既不浪費(fèi)，也不傷害積極性。就這樣，及時(shí)結(jié)合市場(chǎng)的變化和企業(yè)的實(shí)際情況的變化，做出符合實(shí)際的可操作的預(yù)算結(jié)果。
八、預(yù)算工作是逐步完善的，不可能一開(kāi)始就做得非常全面、非常合理，需要逐步完善。所以開(kāi)始幾個(gè)月，我們的指標(biāo)考核只公布，并不真正實(shí)行到績(jī)效工資當(dāng)中去，有些費(fèi)用指標(biāo)放得也比較寬松。幾個(gè)月后，我們?cè)僦鸩綄?duì)一些指標(biāo)進(jìn)行硬性規(guī)定，強(qiáng)制執(zhí)行，再逐步嚴(yán)格執(zhí)行指標(biāo)考核。
雖然前期我們的預(yù)算工作取得了明顯實(shí)際效益，但目前我們的預(yù)算工作仍在繼續(xù)摸索和完善階段，這里只是提供一個(gè)總體的程序和思路。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理心得體會(huì)篇二
常聽(tīng)到有老板說(shuō)，公司也在做預(yù)算，但是執(zhí)行起來(lái)很困難。因?yàn)楦杏X(jué)這都是財(cái)務(wù)的事情，基本上都是讓財(cái)務(wù)幫著找數(shù)據(jù)，然后按著往年的往上增、沒(méi)得減;但是做著做著，預(yù)算經(jīng)常變成了虎頭蛇尾，三天打魚(yú)兩天曬網(wǎng)的。
即使有時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行起來(lái)，下面的為了完成預(yù)算，如果超了，就是有費(fèi)用也不報(bào)銷，或是有的一看沒(méi)有超，就趕緊的找對(duì)應(yīng)的發(fā)票報(bào)銷一部分，這樣下個(gè)月就能減輕一些。
出現(xiàn)這種現(xiàn)象，老板會(huì)被蒙在鼓里，而下面的員工對(duì)于有些完不成的指標(biāo)，不會(huì)去查找完不成的真正原因，而是會(huì)認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)定的過(guò)高，不合實(shí)際，甚至認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員與自己過(guò)不去，這就影響企業(yè)盈利。
企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，而這些過(guò)程的工作都是由各部門(mén)及責(zé)任人承擔(dān)的。就預(yù)算的執(zhí)行來(lái)說(shuō)，這些人是最具有發(fā)言權(quán)的。因此我們應(yīng)該要求企業(yè)的全體干部主動(dòng)參與預(yù)算的編制和執(zhí)行。同時(shí)，只有干部積極的參與了預(yù)算的制定，預(yù)算才容易被員工接受。這樣才可能很好的完成預(yù)算，進(jìn)而完成企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。
也就是說(shuō)，預(yù)算不只是財(cái)務(wù)的事，更是是企業(yè)老總的事，而且企業(yè)所有的干部都要要學(xué)預(yù)算，懂預(yù)算，會(huì)用預(yù)算——只有這樣，在領(lǐng)導(dǎo)者的全局指揮下，各部門(mén)間相互配合、齊心協(xié)力、勁兒往一個(gè)方向使，預(yù)算做起來(lái)才能才能事半功倍、發(fā)揮它的真正價(jià)值;否則運(yùn)行起來(lái)會(huì)倍感吃力，甚至無(wú)功而返，把企業(yè)搞得一團(tuán)糟。
否則，只有船長(zhǎng)了解目的地與前行方法，靠臨時(shí)指揮和配合，行船中出現(xiàn)的問(wèn)題會(huì)不停增加，且小問(wèn)題也會(huì)被數(shù)倍放大。船何時(shí)能到達(dá)目的地?能順利到達(dá)嗎?何時(shí)能夠到達(dá)?這都成為了擺在船長(zhǎng)面前的問(wèn)題。因此，只有船長(zhǎng)了解行船目的地與方式，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。
這就好比企業(yè)做預(yù)算一樣。很多的企業(yè)老總在認(rèn)識(shí)上有誤區(qū)，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)預(yù)算而已。而實(shí)際上，財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)的整個(gè)預(yù)算體系也只不過(guò)是一個(gè)全面預(yù)算的服務(wù)性部門(mén)。企業(yè)的全面預(yù)算工作需要由專門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)做，一般由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、一個(gè)或多個(gè)副總經(jīng)理、戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)等人組成預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)的人數(shù)取決于企業(yè)規(guī)模、預(yù)算所涉及的部門(mén)、預(yù)算過(guò)程中內(nèi)部單位的參與程度等。
預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮企業(yè)內(nèi)外的多種因素，結(jié)合企業(yè)擁有的資源，通過(guò)適度的分權(quán)、放權(quán)，將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解落實(shí)到每一個(gè)部門(mén)和每一責(zé)任人。其中會(huì)涉及許多量化指標(biāo)和非量化指標(biāo)，這些指標(biāo)的來(lái)源和下達(dá)涉及企業(yè)的各個(gè)部門(mén)，需要各個(gè)部門(mén)的配合。指標(biāo)下達(dá)以后，需要各部門(mén)通力合作，才能完成企業(yè)的總體預(yù)算目標(biāo)。
“預(yù)算”要做到“全面”，不能只是財(cái)務(wù)的事，老總必須先要會(huì)，各級(jí)干部也要懂預(yù)算，這樣預(yù)算才能發(fā)揮它最大的作用與價(jià)值。因?yàn)槿娴念A(yù)算，它包括了企業(yè)全方位、全員、全過(guò)程的控制與執(zhí)行。任何一個(gè)過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);所以，不僅僅是企業(yè)老總，不僅僅是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，每一位管理干部都要懂預(yù)算，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)預(yù)算;這樣在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)老總才不會(huì)感覺(jué)到十分吃力;各級(jí)干部之間配合融洽，戰(zhàn)略的執(zhí)行力才會(huì)大大提升，預(yù)算才能落地執(zhí)行。
企業(yè)猶如航行中的大船，老總是船長(zhǎng)，其他船員也要知道前行的目的地，也要了解行船的方式，因?yàn)橥@些船員才是大船航行中的實(shí)際操作者，船長(zhǎng)往往負(fù)責(zé)指揮全局。而且各船員之間也要相互溝通、理解，配合，船才能航行得穩(wěn)、快、好。
其實(shí)，這是大家走進(jìn)了一個(gè)誤區(qū)，把預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算之間畫(huà)上了等號(hào)。實(shí)則不然。企業(yè)預(yù)算往往包括三個(gè)方面：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算要做到全面，才能盈利發(fā)展，杜絕上述現(xiàn)象的出現(xiàn)。企業(yè)導(dǎo)入預(yù)算不考核，預(yù)算等于紙上逃兵;在導(dǎo)入預(yù)算管理時(shí)，不但要重視預(yù)算的編制，更要重視預(yù)算的執(zhí)行和考核——成果才是王道。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理心得體會(huì)篇三
年初搶指標(biāo)，年末搶花錢(qián)，很多預(yù)算不但沒(méi)有起到控制費(fèi)用的目的，相反，成為誘導(dǎo)費(fèi)用擴(kuò)張的重要手段。預(yù)算指標(biāo)定在什么位置，預(yù)算編報(bào)單位基本上心中有數(shù)，但由于的不對(duì)稱，管理層往往無(wú)法合理確定比較可行的方案。眼看到了年底，企業(yè)預(yù)算提上了日程，明年的預(yù)算不僅令財(cái)務(wù)部門(mén)著急，其他部門(mén)也加快了執(zhí)行預(yù)算的腳步。江西一家混凝土預(yù)制構(gòu)件廠生產(chǎn)科李科長(zhǎng)和小馬為今年的預(yù)算正犯愁，小馬匯報(bào)：“突擊花掉86755元，離預(yù)算還差32561元?！崩羁崎L(zhǎng)提示：“上周廠里開(kāi)會(huì)要求把預(yù)算結(jié)余的錢(qián)交到廠部?！毙●R犯了難：“這能行嗎?這些錢(qián)是咱們生產(chǎn)科一年到頭省下來(lái)的，上交了，明年哪還會(huì)批這么多預(yù)算?”李科長(zhǎng)靈機(jī)一動(dòng)：“這么辦，下半個(gè)月想辦法花掉這些錢(qián)，留下幾千元上交。你很聰明，這樣明年的預(yù)算才不至于滑坡，關(guān)鍵是把錢(qián)要過(guò)來(lái)，算得再好，錢(qián)要不來(lái)沒(méi)用，抽時(shí)間做一份明年的預(yù)算，別讓生產(chǎn)的兄弟們吃了虧。”年年都難做的預(yù)算工作，也讓一些公司的普通員工頭疼不已，你瞧這位網(wǎng)友的留言：?jiǎn)挝幻磕甓紩?huì)撥款給我們IT部門(mén)幾百萬(wàn)元作為整個(gè)集團(tuán)的技術(shù)建設(shè)費(fèi)用。今年的預(yù)算用得差不多了，剩下的錢(qián)買(mǎi)了42臺(tái)扣肉機(jī)，但是現(xiàn)在還剩下每人1500~2000元的預(yù)算沒(méi)用完，領(lǐng)導(dǎo)要我找一下有趣的和工作多少扯上一點(diǎn)關(guān)系的東西，最好要1500元左右，超過(guò)了1600元，就要打報(bào)告，很麻煩。想來(lái)想去我都不知道買(mǎi)啥好，很多東西都已經(jīng)有了，移動(dòng)硬盤(pán)剛剛換的60G，光驅(qū)/刻錄機(jī)單位用2個(gè)、家里2個(gè)，U盤(pán)、mp3每年都會(huì)換1~2次，多到可以給遠(yuǎn)房親戚用。影器材可以考慮，但是1500元好像買(mǎi)不到什么好貨啊……我們的原則是要么全部都買(mǎi)一樣的，要么別買(mǎi)。想來(lái)想去不知道買(mǎi)什么，就只有上來(lái)請(qǐng)教大家了。很多企業(yè)的預(yù)算管理存在類似現(xiàn)象：“許多人感慨，預(yù)算管理的弊病是管得不好還不如不管，比如，今年的招待費(fèi)花了6萬(wàn)元，明年預(yù)算，財(cái)務(wù)打算給我多少招待費(fèi)?怎么也得給8萬(wàn)吧?到了十一月份花了5.5萬(wàn)元，剩下2.5萬(wàn)元怎么辦?年底肯定花掉，年初搶指標(biāo)，年末搶花錢(qián)，預(yù)算不但沒(méi)有起到控制費(fèi)用的目的，相反，成為誘導(dǎo)費(fèi)用擴(kuò)張的重要手段?！闭`區(qū)一：費(fèi)用考核等于預(yù)算控制“不管預(yù)算管理的形式如何，深入許多企業(yè)的內(nèi)部，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理效率很低，到了會(huì)計(jì)那里，都是既成事實(shí)的東西，你說(shuō)那‘茅臺(tái)酒’不該喝，我已經(jīng)喝完了，你怎么管?你就是管上天，酒已經(jīng)下肚，不能再變回錢(qián)來(lái)。你發(fā)現(xiàn)管理使不上勁兒，為什么?問(wèn)題的關(guān)鍵是事后，既成事實(shí)的被動(dòng)管理。”溫兆文對(duì)一些企業(yè)的預(yù)算管理直搖頭。
企業(yè)預(yù)算指標(biāo)如何真正起到目標(biāo)導(dǎo)向作用，以減少搶指標(biāo)、討價(jià)還價(jià)的行為，是管理層非常撓頭的事情，新疆屯河集團(tuán)有限責(zé)任公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部沈麗萍部長(zhǎng)認(rèn)為：“大多數(shù)人認(rèn)為，對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施預(yù)算管理的主要目的就是通過(guò)預(yù)算控制費(fèi)用，使費(fèi)用支出不超過(guò)預(yù)算，很多企業(yè)都規(guī)定了管理費(fèi)用超支或節(jié)約的獎(jiǎng)懲辦法。可是在全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在不少問(wèn)題和誤區(qū)，重點(diǎn)不在于企業(yè)有無(wú)預(yù)算管理制度，正確的做法是采用零基管理的方法，進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，應(yīng)首先看其中管理活動(dòng)是否按質(zhì)完成，重在預(yù)算管理是否有效實(shí)施和落實(shí)。預(yù)算指標(biāo)定在什么位置，預(yù)算編報(bào)單位基本上心中有數(shù)，但由于的不對(duì)稱，管理層往往無(wú)法合理確定比較可行的方案?！闭`區(qū)二：層層簽字即有效預(yù)算“我在一家企業(yè)看到，報(bào)銷一筆20元錢(qián)的出租費(fèi)，從報(bào)銷單遞出去，到錢(qián)拿到手，需要一個(gè)半月，結(jié)果你看到報(bào)銷單上有十一個(gè)人簽字，我們對(duì)這十一個(gè)簽字人進(jìn)行走訪，問(wèn)他們?yōu)槭裁春炞?我發(fā)現(xiàn)，第一個(gè)簽字的人，對(duì)這筆費(fèi)用是否應(yīng)該報(bào)銷還能有明確判斷，越往后，越?jīng)]有判斷依據(jù)，但是又不能不簽字，所以看到前面人簽字，自己也就簽字，官兒越大，越不知道自己在簽啥，只是字，越簽越漂亮。”溫兆文談了自己的親身感受。一位通訊業(yè)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李經(jīng)理對(duì)全程管理很是排斥：“全年的目標(biāo)和指標(biāo)都有了，還管我干什么?承包要落到實(shí)處，事后過(guò)過(guò)目就可以啦，全面預(yù)算管理就是全面否定過(guò)程管理?！痹诎l(fā)達(dá)國(guó)家，CPA一般都在會(huì)計(jì)師事務(wù)所做事，企業(yè)很少雇傭他們，因?yàn)樗麄儾簧瞄L(zhǎng)進(jìn)行“過(guò)程算賬”，企業(yè)會(huì)大量雇用“管理會(huì)計(jì)師”，如何為企業(yè)算好預(yù)算這筆賬，是每一個(gè)管理會(huì)計(jì)所不能逃避的問(wèn)題。國(guó)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)怎樣看待預(yù)算?話到這里，榮勝達(dá)公司的陳平會(huì)計(jì)對(duì)發(fā)牢騷：“預(yù)算管理累死人，費(fèi)力不討好，上面批評(píng)，下面應(yīng)付，真是沒(méi)辦法，預(yù)算似乎是財(cái)務(wù)部門(mén)自己的事。”為何老板、會(huì)計(jì)、員工都很累?“預(yù)算控制成了一些企業(yè)內(nèi)部低效率的預(yù)算游戲，怎樣合理控制，是一個(gè)很大的學(xué)問(wèn)，你是在企業(yè)建立一個(gè)官僚機(jī)構(gòu)，還是一個(gè)充滿活力、高效有序的運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)?”溫兆文說(shuō)。誤區(qū)三：數(shù)據(jù)裁判替代企業(yè)文化為公司理財(cái)?shù)臅?huì)計(jì)們?yōu)槭裁匆沧卟怀鲱A(yù)算的誤區(qū)?這些管理會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀如何?溫兆文在“2006北京總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)推動(dòng)管理會(huì)計(jì)發(fā)展”的上公布的調(diào)查顯示：職業(yè)興趣最低。1000多個(gè)會(huì)計(jì)接受調(diào)查，98%不愿意在下輩子繼續(xù)做會(huì)計(jì);職業(yè)創(chuàng)新最少。180名會(huì)計(jì)接受《團(tuán)隊(duì)角色》測(cè)試，“創(chuàng)新”欄中得分最低;
工作負(fù)荷最重。加班加點(diǎn)最多的是財(cái)務(wù)人員，245人接受調(diào)查，95%的財(cái)務(wù)人員，每周加班20小時(shí)以上，節(jié)假日加班更多，基本上沒(méi)有加班費(fèi);職業(yè)貢獻(xiàn)認(rèn)同最小。78%的財(cái)務(wù)人員在為公司做出突出貢獻(xiàn)時(shí)不喜歡張揚(yáng)，財(cái)務(wù)人員普遍存在“只干不說(shuō)，默默無(wú)聞”。80%的企業(yè)老板不知道財(cái)務(wù)人員有什么貢獻(xiàn);與企業(yè)發(fā)展差距最大。企業(yè)在發(fā)展壯大，別的系統(tǒng)都在改變，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的變化最小，67%公司老板認(rèn)為財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)提高不夠;會(huì)計(jì)改行最多。記賬算賬的機(jī)械重復(fù)性很強(qiáng)，容易讓人失去工作興趣，由于中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)還沒(méi)有從“算賬型”向“管理型”轉(zhuǎn)變，工作挑戰(zhàn)性很低，價(jià)值小，改行男性居多。針對(duì)調(diào)查結(jié)果，溫兆文直指要害：“預(yù)算會(huì)計(jì)需要改變的是，從為‘國(guó)家’算賬轉(zhuǎn)成為‘管理’算賬;從報(bào)告‘結(jié)果’轉(zhuǎn)為報(bào)告‘過(guò)程’;從‘裁判員’轉(zhuǎn)為‘運(yùn)動(dòng)員’。這些需要管理會(huì)計(jì)加快順應(yīng)職業(yè)轉(zhuǎn)型，放開(kāi)思路，樂(lè)于創(chuàng)新，更重要的是讓每個(gè)員工與企業(yè)融為一體。”中醫(yī)講究“痛則不通，通則不痛”，那么預(yù)算管理的痛在哪里?首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)副校長(zhǎng)楊世忠教授進(jìn)一步向指明：“病根在于公司各部門(mén)缺乏溝通，各自為政，預(yù)算指標(biāo)定在什么位置，預(yù)算編報(bào)單位基本上心中有數(shù)，但由于不對(duì)稱，管理層往往無(wú)法合理確定比較可行的方案。要想讓預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用，如何不掉鏈子?這就需要上下、左右各級(jí)、各部門(mén)的溝通，有效溝通不可輕視?！备鎰e無(wú)聊控制“要在錢(qián)變成紙之前來(lái)管，管理者要讓員工在端起酒杯之前‘三思而后飲’。這就要對(duì)花錢(qián)的過(guò)程先進(jìn)行設(shè)定，然后把期望的結(jié)果也設(shè)定在預(yù)算里，有了承諾，再去考核。不是對(duì)該不該喝茅臺(tái)酒做評(píng)價(jià)，而是對(duì)你喝酒以后的結(jié)果做評(píng)價(jià)，這樣，你會(huì)主動(dòng)改成‘二鍋頭’，喝完‘二鍋頭’，還是沒(méi)有結(jié)果，你會(huì)主動(dòng)改喝‘礦泉水’。當(dāng)大家全面都喝‘礦泉水’的時(shí)候，預(yù)算管理也就落到了實(shí)處，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也就成功的登上了第二個(gè)臺(tái)階?！睖卣孜恼f(shuō)?；ㄍ赍X(qián)才管理，已經(jīng)晚了三秋!為解決管理會(huì)計(jì)的被動(dòng)、滯后，預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的手段之一，被推到了前臺(tái)。溫兆文接著說(shuō)：“登上第二個(gè)臺(tái)階就要著眼于財(cái)務(wù)分析控制，全程預(yù)算管理，讓我想到‘半夜雞叫’里挨打的周扒皮的可貴之處，從財(cái)務(wù)分析控制的某種程度上看‘半夜雞叫’就是‘關(guān)注過(guò)程’。對(duì)過(guò)程跟蹤和管理，通過(guò)財(cái)務(wù)分析來(lái)了解業(yè)務(wù)、費(fèi)用現(xiàn)在做成什么樣了?離目標(biāo)還有多遠(yuǎn)?下一步應(yīng)該怎么辦?管理措施是不是已經(jīng)到位?財(cái)務(wù)分析實(shí)際上是預(yù)算管理中‘跟蹤預(yù)警裝置’，發(fā)現(xiàn)偏差的‘校準(zhǔn)器’，這樣周扒皮也就成了現(xiàn)代的管理大師了?！?/p>
對(duì)于預(yù)算管理的有效執(zhí)行，北京諾亞舟企業(yè)顧問(wèn)有限公司總經(jīng)理韓向東認(rèn)為，全面預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程非常復(fù)雜，如果沒(méi)有化工具，管理和控制可能變得非常低效，進(jìn)一步提出固化預(yù)算管理流程和制度，構(gòu)建從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)一體化的預(yù)算模型，使預(yù)算快速調(diào)整，實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)預(yù)算，這需要化手段來(lái)支撐。北京福田汽車股份有限公司財(cái)務(wù)計(jì)劃部經(jīng)理?xiàng)铎柹鐒t另有一番滋味：“企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)，期望僅通過(guò)數(shù)據(jù)勾劃作一番‘表面文章’而得出全面預(yù)算，將收效甚微。北汽福田2003年的預(yù)算管理也存在問(wèn)題，現(xiàn)在逐步改觀，福田的預(yù)算考核是對(duì)各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評(píng)價(jià)，提供業(yè)績(jī)指標(biāo)并據(jù)以進(jìn)行獎(jiǎng)懲。預(yù)算考核的政策和依據(jù)由預(yù)算管理委員會(huì)確定，加強(qiáng)考核力度，提高考核的科學(xué)性，通過(guò)差異分析，剔除非可控因素的影響，找出與工作績(jī)效相關(guān)的差異因素，使考核趨于公平，從而可以保障預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)。企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)各級(jí)責(zé)任單位和個(gè)人，而具體承擔(dān)各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者是對(duì)預(yù)算管理的各個(gè)具體環(huán)節(jié)最為熟悉的人，惟有當(dāng)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度深入人心，成為全體員工的潛意識(shí)，使他們自覺(jué)自愿地去遵守并真正執(zhí)行，更好地為實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，全程預(yù)算管理才能成為提高企業(yè)效益的得力助手?！薄邦A(yù)則立，不預(yù)則廢?！痹凇邦A(yù)”字上怎么做文章?溫兆文將其比作金字塔，要想登上金字塔，管理會(huì)計(jì)就要轉(zhuǎn)變?yōu)檫\(yùn)動(dòng)員，全員、全程參與預(yù)算，不拿效率置換無(wú)聊控制;不拿資金填補(bǔ)管理缺失……讓財(cái)務(wù)“半夜雞叫”，應(yīng)斬?cái)嗔b絆，與“無(wú)聊控制”告別。
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