稅收優(yōu)惠的雙刃劍效應(yīng)的淺議
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【摘要】稅收優(yōu)惠作為對(duì)一般性稅法條款的例外規(guī)定,與稅收同時(shí)產(chǎn)生,一直屬于純粹的稅收范疇。而稅式支出概念是由稅收優(yōu)惠概念發(fā)展而來的,其聯(lián)系密切。在我國(guó)改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立階段,稅收優(yōu)惠對(duì)于吸引外資、鼓勵(lì)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展,起到了十分重要的作用,但由于我國(guó)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目繁多、數(shù)目過大、且品種單一,也造成地區(qū)間的相互競(jìng)爭(zhēng)、支出成本較大等負(fù)面影響,是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的一把雙刃劍。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立之后,應(yīng)逐步考慮將稅收優(yōu)惠納入稅式支出體系,對(duì)其進(jìn)行科學(xué)分析,規(guī)范管理。
【關(guān)鍵詞】 稅收優(yōu)惠 稅式支出 雙刃劍效應(yīng)
稅收優(yōu)惠是我國(guó)主要的稅收支出形式,他是政府為實(shí)現(xiàn)一定的政策目標(biāo),在法定基準(zhǔn)納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上,對(duì)一部分負(fù)有納稅義務(wù)的組織和個(gè)人免除或減少一部分稅收。而一般認(rèn)為,稅式支出(Tax Expenditure)是指政府為實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo),通過對(duì)基準(zhǔn)稅制的背離,給予納稅人的某種優(yōu)惠安排。稅式支出的主要形式主要有:稅收豁免、稅額減免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、稅收遞延、盈虧相抵、優(yōu)惠退稅、稅收饒讓、加速折舊等。從嚴(yán)格定義來講,稅收優(yōu)惠的范圍廣于稅式支出,但從實(shí)踐來看,應(yīng)使稅收優(yōu)惠盡量多的納入稅式支出體系,以便于對(duì)范圍和數(shù)量進(jìn)行分析,從而增加對(duì)稅收優(yōu)惠的管理和控制,優(yōu)化稅收政策。
一、稅收優(yōu)惠與稅式支出
所謂稅收優(yōu)惠,實(shí)際就是指政府利用稅收制度,按預(yù)定目的,以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人。政府實(shí)施稅收優(yōu)惠并不是一種隨意行為,而是政策的需要,以期促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
稅式支出與稅收優(yōu)惠間也存在差別。首先,稅收優(yōu)惠可以是不確定的量,而稅收支出要納入國(guó)家預(yù)算體系,因而是可以計(jì)量的;其次,由于各國(guó)稅法的規(guī)定不同,稅收優(yōu)惠可以包含在基準(zhǔn)稅制中,也可以在之外,而稅式支出是基準(zhǔn)稅制之外的部分,一國(guó)的稅收優(yōu)惠有可能是另一國(guó)的稅式支出。
二、稅收優(yōu)惠的積極作用
1.吸引了大量外資,引進(jìn)了先進(jìn)技術(shù)和管理方法
我國(guó)實(shí)行對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的各種不同的稅收優(yōu)惠政策以來,為外資企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的投資環(huán)境,吸引了世界各地的外商來我國(guó)進(jìn)行投資。吸引了一批外資來華投資建場(chǎng),外資的進(jìn)入,促進(jìn)了國(guó)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和管理的改善。
2.配合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,積極引導(dǎo)投資方向
我國(guó)稅收政策通過采取各種優(yōu)惠措施,積極鼓勵(lì)企業(yè)投資于國(guó)家急需的行業(yè)和地區(qū),對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整起到了良好的配合作用。
3.扶持補(bǔ)貼的迅速及時(shí),增強(qiáng)政策效果
稅收優(yōu)惠形式的稅式支出,是稅收收入過程和補(bǔ)貼過程同時(shí)實(shí)現(xiàn)的,減少了稅收收入的征收、入庫等過程,直接形成了財(cái)政的補(bǔ)貼,因此,較直接財(cái)政支出更為及時(shí),減少了政策的時(shí)滯,增加了政策的時(shí)效性。
4.實(shí)施出口退稅政策,推動(dòng)了我國(guó)出口貿(mào)易
需求、投資和出口被稱為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三架馬車,我國(guó)的出口退稅政策,推動(dòng)了通過對(duì)出口商品實(shí)行出口退稅政策,推動(dòng)了國(guó)家進(jìn)出口貿(mào)易的飛速發(fā)展,提高了企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,并增加國(guó)家外匯儲(chǔ)備。
5.對(duì)企業(yè)招收下崗工人的優(yōu)惠政策,增加就業(yè)機(jī)會(huì),促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定
稅收優(yōu)惠中,鼓勵(lì)企業(yè)積極錄用下崗職工的優(yōu)惠政策,增加了就業(yè)機(jī)會(huì),緩解了就業(yè)矛盾,促進(jìn)了社會(huì)的穩(wěn)定。
【關(guān)鍵詞】 稅收優(yōu)惠 稅式支出 雙刃劍效應(yīng)
稅收優(yōu)惠是我國(guó)主要的稅收支出形式,他是政府為實(shí)現(xiàn)一定的政策目標(biāo),在法定基準(zhǔn)納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上,對(duì)一部分負(fù)有納稅義務(wù)的組織和個(gè)人免除或減少一部分稅收。而一般認(rèn)為,稅式支出(Tax Expenditure)是指政府為實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo),通過對(duì)基準(zhǔn)稅制的背離,給予納稅人的某種優(yōu)惠安排。稅式支出的主要形式主要有:稅收豁免、稅額減免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、稅收遞延、盈虧相抵、優(yōu)惠退稅、稅收饒讓、加速折舊等。從嚴(yán)格定義來講,稅收優(yōu)惠的范圍廣于稅式支出,但從實(shí)踐來看,應(yīng)使稅收優(yōu)惠盡量多的納入稅式支出體系,以便于對(duì)范圍和數(shù)量進(jìn)行分析,從而增加對(duì)稅收優(yōu)惠的管理和控制,優(yōu)化稅收政策。
一、稅收優(yōu)惠與稅式支出
所謂稅收優(yōu)惠,實(shí)際就是指政府利用稅收制度,按預(yù)定目的,以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)來補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人。政府實(shí)施稅收優(yōu)惠并不是一種隨意行為,而是政策的需要,以期促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
稅式支出與稅收優(yōu)惠間也存在差別。首先,稅收優(yōu)惠可以是不確定的量,而稅收支出要納入國(guó)家預(yù)算體系,因而是可以計(jì)量的;其次,由于各國(guó)稅法的規(guī)定不同,稅收優(yōu)惠可以包含在基準(zhǔn)稅制中,也可以在之外,而稅式支出是基準(zhǔn)稅制之外的部分,一國(guó)的稅收優(yōu)惠有可能是另一國(guó)的稅式支出。
二、稅收優(yōu)惠的積極作用
1.吸引了大量外資,引進(jìn)了先進(jìn)技術(shù)和管理方法
我國(guó)實(shí)行對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的各種不同的稅收優(yōu)惠政策以來,為外資企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的投資環(huán)境,吸引了世界各地的外商來我國(guó)進(jìn)行投資。吸引了一批外資來華投資建場(chǎng),外資的進(jìn)入,促進(jìn)了國(guó)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和管理的改善。
2.配合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,積極引導(dǎo)投資方向
我國(guó)稅收政策通過采取各種優(yōu)惠措施,積極鼓勵(lì)企業(yè)投資于國(guó)家急需的行業(yè)和地區(qū),對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整起到了良好的配合作用。
3.扶持補(bǔ)貼的迅速及時(shí),增強(qiáng)政策效果
稅收優(yōu)惠形式的稅式支出,是稅收收入過程和補(bǔ)貼過程同時(shí)實(shí)現(xiàn)的,減少了稅收收入的征收、入庫等過程,直接形成了財(cái)政的補(bǔ)貼,因此,較直接財(cái)政支出更為及時(shí),減少了政策的時(shí)滯,增加了政策的時(shí)效性。
4.實(shí)施出口退稅政策,推動(dòng)了我國(guó)出口貿(mào)易
需求、投資和出口被稱為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三架馬車,我國(guó)的出口退稅政策,推動(dòng)了通過對(duì)出口商品實(shí)行出口退稅政策,推動(dòng)了國(guó)家進(jìn)出口貿(mào)易的飛速發(fā)展,提高了企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力,并增加國(guó)家外匯儲(chǔ)備。
5.對(duì)企業(yè)招收下崗工人的優(yōu)惠政策,增加就業(yè)機(jī)會(huì),促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定
稅收優(yōu)惠中,鼓勵(lì)企業(yè)積極錄用下崗職工的優(yōu)惠政策,增加了就業(yè)機(jī)會(huì),緩解了就業(yè)矛盾,促進(jìn)了社會(huì)的穩(wěn)定。