試論最優(yōu)稅收理論及其對我國稅制改革的政策啟
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摘要：最優(yōu)稅制理論指導(dǎo)了西方的稅制改革，如何合理借鑒西方最優(yōu)稅制理論的成果進(jìn)行我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期的稅制改革是我國面臨的一個重要的問題。最優(yōu)稅收理論主要包括最優(yōu)商品稅理論、最優(yōu)所得稅理論、商品稅和所得稅的組合理論三個方面。本文旨在闡述、評價最優(yōu)稅收理論的主要內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上，得出對我國的稅制改革的政策啟示。
關(guān)鍵詞：最優(yōu)稅收；最優(yōu)商品稅；最優(yōu)所得稅；啟示
一、最優(yōu)稅收標(biāo)準(zhǔn)
談及最優(yōu)稅收理論，首先要了解最優(yōu)稅收制度的評價標(biāo)準(zhǔn)。歷史上諸多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家對稅收制度的理想特征的看法中，備受關(guān)注的是亞當(dāng)·斯密在其《國富論》中提出的平等、確定、便利、最少征收成本四原則,以及瓦格納在其《財政學(xué)》中提出的四項九目原則等等[1 ]。在效率與公平問題成為經(jīng)濟(jì)學(xué)討論中兩大主題的今天，理想的稅收政策通常都是在馬斯格雷夫所提出的三大標(biāo)準(zhǔn)的框架內(nèi)，即：（1）稅收公平標(biāo)準(zhǔn)；（2）最小行政成本標(biāo)準(zhǔn)；（3）最小負(fù)激勵標(biāo)準(zhǔn)（效率標(biāo)準(zhǔn)）[2 ]。
關(guān)鍵詞：最優(yōu)稅收；最優(yōu)商品稅；最優(yōu)所得稅；啟示
一、最優(yōu)稅收標(biāo)準(zhǔn)
談及最優(yōu)稅收理論，首先要了解最優(yōu)稅收制度的評價標(biāo)準(zhǔn)。歷史上諸多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家對稅收制度的理想特征的看法中，備受關(guān)注的是亞當(dāng)·斯密在其《國富論》中提出的平等、確定、便利、最少征收成本四原則,以及瓦格納在其《財政學(xué)》中提出的四項九目原則等等[1 ]。在效率與公平問題成為經(jīng)濟(jì)學(xué)討論中兩大主題的今天，理想的稅收政策通常都是在馬斯格雷夫所提出的三大標(biāo)準(zhǔn)的框架內(nèi)，即：（1）稅收公平標(biāo)準(zhǔn)；（2）最小行政成本標(biāo)準(zhǔn)；（3）最小負(fù)激勵標(biāo)準(zhǔn)（效率標(biāo)準(zhǔn)）[2 ]。