加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理 促進(jìn)貨幣資金回籠
若水221147由 分享
時間：
［摘要］ 應(yīng)收賬款的管理和控制對保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金回籠有著非常重要的意義。應(yīng)從風(fēng)險意識抓起，加強(qiáng)事先防范、事中控制、事后管理，使賒銷策略對改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況切實起到積極作用。
［關(guān)鍵詞］ 應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險管理；資金回籠
資金是一個企業(yè)經(jīng)營活動賴以正常運(yùn)行的“血液”。外部資金回籠不及時，資金周轉(zhuǎn)困難已成為危及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展的突出問題。鑒于此，筆者認(rèn)為加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的財務(wù)控制和風(fēng)險管理對促進(jìn)資金回籠，緩解資金緊張狀況具有一定的現(xiàn)實意義。
一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生前的事先積極主動控制
應(yīng)收賬款有一定的風(fēng)險。究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：①企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。②內(nèi)部經(jīng)營管理體制有缺陷，考核制度不盡合理，約束機(jī)制不健全。在某些企業(yè)中，銷售人員為了獲得較高的銷售提成，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，不惜以加大應(yīng)收賬款為代價，片面追求當(dāng)期利潤指標(biāo)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款將大量資金沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。③企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)。企業(yè)信用政策制定不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。
針對以上分析，我們應(yīng)該采取積極有效的措施，事先對其進(jìn)行控制，將風(fēng)險降到最低。
1.制定合理的信用政策
?。ǎ保┐_定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。一般采用比較分析法，分別計算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為中選標(biāo)準(zhǔn)。
?。?）采用適宜的信用條件。主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。
?。?）建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。
2.加強(qiáng)內(nèi)部控制
?。ǎ保┱J(rèn)真作好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)通過直接查閱客戶財務(wù)報表或通過銀行提供的客戶信用資料廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析和定量分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。
?。?）按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定賒銷的金額和期限。企業(yè)每年賒銷的總金額根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)和銷售計劃、經(jīng)銷策略等因素來確定。具體到各個賒銷客戶的最大賒銷金額，可根據(jù)其信用等級、經(jīng)營能力和產(chǎn)品類型來確定。賒銷的期限一般不應(yīng)超過兩個月。
?。?）制定合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制定適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。如：①有擔(dān)保的賒銷。即在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。②條件銷售。即在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。
?。?）建立銷售回款責(zé)任制。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷、盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，使銷售人員對每一項銷售業(yè)務(wù)的全過程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。
?。?）逐步完善考核制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的考核。硬化貨款回籠指標(biāo)和產(chǎn)品銷售任務(wù)，制定具體的回收比例及相應(yīng)的獎、罰措施，并作為一項承包指標(biāo)進(jìn)行考核，督促企業(yè)積極回籠資金。
［關(guān)鍵詞］ 應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險管理；資金回籠
資金是一個企業(yè)經(jīng)營活動賴以正常運(yùn)行的“血液”。外部資金回籠不及時，資金周轉(zhuǎn)困難已成為危及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展的突出問題。鑒于此，筆者認(rèn)為加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的財務(wù)控制和風(fēng)險管理對促進(jìn)資金回籠，緩解資金緊張狀況具有一定的現(xiàn)實意義。
一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生前的事先積極主動控制
應(yīng)收賬款有一定的風(fēng)險。究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：①企業(yè)缺乏風(fēng)險意識。某些企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。②內(nèi)部經(jīng)營管理體制有缺陷，考核制度不盡合理，約束機(jī)制不健全。在某些企業(yè)中，銷售人員為了獲得較高的銷售提成，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，不惜以加大應(yīng)收賬款為代價，片面追求當(dāng)期利潤指標(biāo)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款將大量資金沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營帶來嚴(yán)重影響。③企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)。企業(yè)信用政策制定不合理，日?？刂撇灰?guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。
針對以上分析，我們應(yīng)該采取積極有效的措施，事先對其進(jìn)行控制，將風(fēng)險降到最低。
1.制定合理的信用政策
?。ǎ保┐_定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。一般采用比較分析法，分別計算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為中選標(biāo)準(zhǔn)。
?。?）采用適宜的信用條件。主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。
?。?）建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。
2.加強(qiáng)內(nèi)部控制
?。ǎ保┱J(rèn)真作好賒銷對象的資信調(diào)查。企業(yè)應(yīng)通過直接查閱客戶財務(wù)報表或通過銀行提供的客戶信用資料廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析和定量分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。
?。?）按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定賒銷的金額和期限。企業(yè)每年賒銷的總金額根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)和銷售計劃、經(jīng)銷策略等因素來確定。具體到各個賒銷客戶的最大賒銷金額，可根據(jù)其信用等級、經(jīng)營能力和產(chǎn)品類型來確定。賒銷的期限一般不應(yīng)超過兩個月。
?。?）制定合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制定適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。如：①有擔(dān)保的賒銷。即在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。②條件銷售。即在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。
?。?）建立銷售回款責(zé)任制。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷、盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，使銷售人員對每一項銷售業(yè)務(wù)的全過程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。
?。?）逐步完善考核制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的考核。硬化貨款回籠指標(biāo)和產(chǎn)品銷售任務(wù)，制定具體的回收比例及相應(yīng)的獎、罰措施，并作為一項承包指標(biāo)進(jìn)行考核，督促企業(yè)積極回籠資金。