關(guān)于加強(qiáng)高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些思考
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【摘要】 近年來,由于我國高校擴(kuò)招及高等教育競爭國際化等原因,高校紛紛掀起了基建熱潮,基建投資規(guī)模迅速擴(kuò)大,投資金額不斷加大,高?；ㄘ?cái)務(wù)管理工作的重要性越來越突出,必須進(jìn)一步加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理,完善高?；ㄘ?cái)務(wù)制度,加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,確保高校有限的基建投資發(fā)揮最大的投資效益和社會效益。針對目前高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的一些問題,作者提出了一些對策和建議,為完善高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供一些參考。
【關(guān)鍵詞】 高?；?財(cái)務(wù)控制;問題;對策
近些年來,隨著我國高等學(xué)校改革的不斷深入,高校出現(xiàn)了基建熱潮, 基建投資規(guī)模迅速擴(kuò)大。但是,高校的快速擴(kuò)張和負(fù)債辦學(xué)機(jī)制的引入,在為高校帶來發(fā)展的同時也帶來了風(fēng)險。而且,隨著我國高?；ü芾淼膬?nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜,預(yù)防基建職務(wù)犯罪日益顯示出其迫切性。高校基建職務(wù)犯罪的原因復(fù)雜,但從已發(fā)生的腐敗案來看,高?；ü芾頇?quán)向高校傾斜僅是腐敗高發(fā)的誘因,缺乏必要的與這種管理權(quán)下移相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,是高校基建腐敗高發(fā)的根本原因。基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是做好整個基建工作的重要環(huán)節(jié)和有效手段之一,是高?；▋?nèi)部控制的重要組成部分。所以,高校需要提高自身的綜合競爭實(shí)力以及預(yù)防基建職務(wù)犯罪,加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其重要的管理工具和手段之一。
一、高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制目前存在的一些問題
由于當(dāng)前高校財(cái)務(wù)制度尚不完善、單位對基建財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識不足等客觀原因,高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題,主要表現(xiàn)為:
(1)基建財(cái)務(wù)管理體制還沒有完全理順,財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)還不完善,一些高?；ㄘ?cái)務(wù)尚未完全納入其學(xué)校整個財(cái)務(wù)管理體系中,給高校財(cái)務(wù)直接監(jiān)控基建投資帶來一定的困難。
(2)高校內(nèi)部基建、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門協(xié)調(diào)不足,影響了基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。
(3)基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和管理手段薄弱,對基建全過程難以實(shí)施有效控制。
(4)基建財(cái)務(wù)人員個人素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平亟待提高,隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。
目前高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在這些問題的原因主要在于:高?；ㄘ?cái)務(wù)管理體制不順,約束機(jī)制不健全;基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不健全;基建工程和財(cái)務(wù)復(fù)合型人才匱乏等。所以,針對這些問題,筆者提出了一些加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的對策,為完善高?；▋?nèi)部控制提供一些參考。
二、加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些對策
(一)強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)的基建財(cái)務(wù)管理意識,提高基建財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平
目前,高校領(lǐng)導(dǎo)常常未能充分認(rèn)識到基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性,認(rèn)為進(jìn)行基建投資主要靠抓好基建部門的管理工作,基建財(cái)務(wù)人員只管照章辦事,按合同規(guī)定付款即可?；ㄘ?cái)務(wù)人員缺少參與單位財(cái)務(wù)分析、研究及預(yù)測的機(jī)會,未能參與項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收與決算控制和監(jiān)督檢查,對于違反項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現(xiàn)象財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施不力。所以,高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)去建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度(如:資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、工程價款結(jié)算制度、成本核算制度、供材采購管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、基建財(cái)務(wù)會計(jì)人員崗位職責(zé)制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度等),特別是當(dāng)前高?；ㄌ幱陲w速發(fā)展時期,更應(yīng)強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識,將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實(shí)處。
要做好基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作,基建財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平的不斷提高是關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)不斷多渠道、多形式地加強(qiáng)其基建財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn),不斷提高其業(yè)務(wù)和管理水平,這不僅包括更新觀念、吸收新知識、改善知識結(jié)構(gòu)、掌握財(cái)會專業(yè)知識,還應(yīng)了解建筑施工等專業(yè)知識、基建項(xiàng)目建設(shè)一般程序、招投標(biāo)、概(預(yù))算等相關(guān)知識以及相關(guān)的法律法規(guī)知識,逐步推動基建財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程,提高工作效率,使基建財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新形勢下基建財(cái)務(wù)管理的需要。
(二)將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋基建項(xiàng)目的全過程,充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理職能
高?；ㄘ?cái)務(wù)人員在基建項(xiàng)目過程中,要做到事前參與預(yù)測和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評價。基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)基建財(cái)務(wù)管理的重要手段,包括項(xiàng)目決策控制、項(xiàng)目設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗(yàn)收和決算控制等五個環(huán)節(jié),貫穿了項(xiàng)目建設(shè)的全過程。
1.項(xiàng)目決策控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員要對項(xiàng)目建議書中的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測結(jié)論的可靠性進(jìn)行分析,并給出具體的書面意見,并參與項(xiàng)目決策的全過程,會簽相關(guān)決策決議。
2.項(xiàng)目設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)對項(xiàng)目設(shè)計(jì)中的施工圖預(yù)算進(jìn)行審核,其審核內(nèi)容包括項(xiàng)目工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)用計(jì)取和匯總的合理性。
3.招投標(biāo)與合同控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)和合同管理等階段,基建財(cái)務(wù)人員都應(yīng)參與其中,這樣既有利于基建財(cái)務(wù)人員了解項(xiàng)目施工隊(duì)伍的人力、物力和財(cái)力情況,了解工程的特點(diǎn)、工期、預(yù)算價格、承包方式,而且對于結(jié)算辦法以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的條款,還可以從財(cái)會角度提出合理建議。
4. 施工工程控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括工程項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、施工款的撥付、工程質(zhì)量管理、工程進(jìn)度控制、施工費(fèi)用管理等內(nèi)容,基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與施工的全過程監(jiān)管,制定合理的資金使用計(jì)劃,并在關(guān)鍵點(diǎn)重點(diǎn)控制。
5.竣工驗(yàn)收與決算控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時開展各項(xiàng)清理工作,審核竣工決算書,編制竣工決算初稿,報(bào)請決算審計(jì),參與分析概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析,并對項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析。
(三)把握基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn),健全崗位責(zé)任制
高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)基建項(xiàng)目的特點(diǎn),找準(zhǔn)基建內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。確定關(guān)鍵控制點(diǎn)需要緊密圍繞工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制的中心環(huán)節(jié),并向周圍業(yè)務(wù)流程擴(kuò)展。關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置要合理、易行、有實(shí)效,控制點(diǎn)過多則讓基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去靈活性,容易挫傷基建財(cái)務(wù)人員的積極性,而過少則會影響基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以要準(zhǔn)確把握基建項(xiàng)目內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,需從以下四個關(guān)鍵點(diǎn)來控制:
1.工程項(xiàng)目上:基建財(cái)務(wù)人員必須首先對工程項(xiàng)目的合法、合理性進(jìn)行認(rèn)定,審核工程項(xiàng)目是否具有完備、合法的審批手續(xù),工程預(yù)算、概算且工程項(xiàng)目的資金來源要合法。
2.工程實(shí)施上:基建財(cái)務(wù)人員對工程項(xiàng)目實(shí)施過程的規(guī)范性要進(jìn)行監(jiān)督。一是建設(shè)合同必須通過招標(biāo)確定;二是對工程項(xiàng)目要進(jìn)行隨時監(jiān)督。
3.工程記錄上:基建財(cái)務(wù)人員對工程建設(shè)的事項(xiàng)要及時記錄。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時定期向財(cái)務(wù)人員提供工程進(jìn)展報(bào)告和資金預(yù)測報(bào)告。
4.工程成本上:基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)正確核算工程成本,嚴(yán)格按預(yù)算控制支出水平。一是及時準(zhǔn)確記錄工程進(jìn)度、材料、設(shè)備等投資情況;二是在建工程是否及時結(jié)轉(zhuǎn)為交付使用資產(chǎn);三是變更項(xiàng)目內(nèi)容是否得到必要的批準(zhǔn);四是實(shí)行建設(shè)期審計(jì);五是定期復(fù)核工程進(jìn)度及質(zhì)量等級;六是對可計(jì)入固定資產(chǎn)原值的借款費(fèi)用進(jìn)行及時核對。
(四)加強(qiáng)會計(jì)核算,規(guī)范資金撥付和賬務(wù)處理程序
高?；ㄘ?cái)務(wù)應(yīng)并入校級財(cái)務(wù)中,在基建財(cái)務(wù)中完整設(shè)立會計(jì)科目及明細(xì)賬,科目明細(xì)級數(shù)設(shè)置應(yīng)以滿足會計(jì)核算的需要為原則,過細(xì)過粗均不宜。高?；〞?jì)科目應(yīng)按三級明細(xì)科目設(shè)置,即一級對應(yīng)總賬科目,二級對應(yīng)工程項(xiàng)目名稱,三級對應(yīng)項(xiàng)目的承建單位名稱。在高?；〞?jì)核算中,除開設(shè)了銀行輔助賬戶后需設(shè)“銀行存款”科目外,還需設(shè)置如下一些基本科目:“建安工程投資”、“庫存材料”、“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“待攤投資”、“設(shè)備投資”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工程款”、 “應(yīng)付器材款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“基建撥款”和“交付使用資產(chǎn)”等科目。
嚴(yán)格規(guī)范資金的撥付程序:1.工程款支付基本程序?yàn)?施工方申請→監(jiān)理工程師審核簽字→跟蹤審計(jì)工程師審核簽字→甲方代表審核簽字→基建處工程科長審批→基建處分管工程的處領(lǐng)導(dǎo)審批→財(cái)務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導(dǎo)審批→審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)→分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)→基建財(cái)務(wù)部門付款→反饋信息;2.材料款和設(shè)備款支付基本程序?yàn)?材料和設(shè)備供應(yīng)商申請→監(jiān)理工程師審核簽字→跟蹤審計(jì)工程師審核簽字→材料員審核簽字→基建處材料科長審批→基建處分管材料的處領(lǐng)導(dǎo)審批→財(cái)務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導(dǎo)審批→審計(jì)處處領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)→分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)→基建財(cái)務(wù)部門付款→反饋信息。
同時,要在工程項(xiàng)目初期、中期和后期三個環(huán)節(jié)規(guī)范好基建工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理程序,特別是對于項(xiàng)目的賬務(wù)后期結(jié)算要重點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范。如對已經(jīng)完工并達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的資產(chǎn),要及時辦理估價入賬手續(xù)。估價入賬不能根據(jù)“建安工程投資“和”待攤投資“兩部分,而應(yīng)根據(jù)工程合同的建造價值加合同變更價以及自營工程發(fā)生的物資成本、借款利息、人工成本等對項(xiàng)目完工工程進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?；ㄘ?cái)務(wù)人員要對已估價入賬的資產(chǎn)進(jìn)行必要的調(diào)價:達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的在建工程,如果在完工年度內(nèi)沒有辦理決算手續(xù)的,一旦辦理了決算手續(xù)后,須按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值。
(五)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息管理,建立信息反饋制度
高校應(yīng)指定人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息收集、整理工作,利用會計(jì)電算化的手段,真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時地向上級主管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送財(cái)務(wù)信息資料。報(bào)送的財(cái)務(wù)信息資料主要包括反映資金到位和使用情況的月報(bào)、年報(bào),項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,項(xiàng)目竣工后的投資效益分析報(bào)告及其他相關(guān)的資料。同時,要加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)、基建、資產(chǎn)及審計(jì)等管理部門的溝通,及時反饋相關(guān)財(cái)務(wù)信息,使得各方及時掌握情況,確保順利完成項(xiàng)目任務(wù)。高?；ㄌ幵诎才畔乱荒甓然ㄓ?jì)劃時,應(yīng)根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)部門提供的資金可供量和內(nèi)部調(diào)劑的可能,編制年度計(jì)劃,并及時報(bào)送學(xué)校財(cái)務(wù)處。各建設(shè)工程項(xiàng)目在開工之前,基建處應(yīng)向財(cái)務(wù)處提交工程施工合同、投標(biāo)函書、開工許可證及與支付工程前期費(fèi)用有關(guān)的全部合同,以便作為未來辦理各項(xiàng)資金支付的依據(jù)。●
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【關(guān)鍵詞】 高?；?財(cái)務(wù)控制;問題;對策
近些年來,隨著我國高等學(xué)校改革的不斷深入,高校出現(xiàn)了基建熱潮, 基建投資規(guī)模迅速擴(kuò)大。但是,高校的快速擴(kuò)張和負(fù)債辦學(xué)機(jī)制的引入,在為高校帶來發(fā)展的同時也帶來了風(fēng)險。而且,隨著我國高?；ü芾淼膬?nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜,預(yù)防基建職務(wù)犯罪日益顯示出其迫切性。高校基建職務(wù)犯罪的原因復(fù)雜,但從已發(fā)生的腐敗案來看,高?；ü芾頇?quán)向高校傾斜僅是腐敗高發(fā)的誘因,缺乏必要的與這種管理權(quán)下移相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,是高校基建腐敗高發(fā)的根本原因。基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是做好整個基建工作的重要環(huán)節(jié)和有效手段之一,是高?；▋?nèi)部控制的重要組成部分。所以,高校需要提高自身的綜合競爭實(shí)力以及預(yù)防基建職務(wù)犯罪,加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是其重要的管理工具和手段之一。
一、高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制目前存在的一些問題
由于當(dāng)前高校財(cái)務(wù)制度尚不完善、單位對基建財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識不足等客觀原因,高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問題,主要表現(xiàn)為:
(1)基建財(cái)務(wù)管理體制還沒有完全理順,財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)還不完善,一些高?；ㄘ?cái)務(wù)尚未完全納入其學(xué)校整個財(cái)務(wù)管理體系中,給高校財(cái)務(wù)直接監(jiān)控基建投資帶來一定的困難。
(2)高校內(nèi)部基建、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理等部門協(xié)調(diào)不足,影響了基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率。
(3)基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)和管理手段薄弱,對基建全過程難以實(shí)施有效控制。
(4)基建財(cái)務(wù)人員個人素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平亟待提高,隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。
目前高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在這些問題的原因主要在于:高?；ㄘ?cái)務(wù)管理體制不順,約束機(jī)制不健全;基本建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不健全;基建工程和財(cái)務(wù)復(fù)合型人才匱乏等。所以,針對這些問題,筆者提出了一些加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的對策,為完善高?；▋?nèi)部控制提供一些參考。
二、加強(qiáng)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些對策
(一)強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)的基建財(cái)務(wù)管理意識,提高基建財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平
目前,高校領(lǐng)導(dǎo)常常未能充分認(rèn)識到基建財(cái)務(wù)人員參與學(xué)校資金管理的重要性,認(rèn)為進(jìn)行基建投資主要靠抓好基建部門的管理工作,基建財(cái)務(wù)人員只管照章辦事,按合同規(guī)定付款即可?；ㄘ?cái)務(wù)人員缺少參與單位財(cái)務(wù)分析、研究及預(yù)測的機(jī)會,未能參與項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收與決算控制和監(jiān)督檢查,對于違反項(xiàng)目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現(xiàn)象財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施不力。所以,高校領(lǐng)導(dǎo)有責(zé)任和義務(wù)去建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度(如:資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、工程價款結(jié)算制度、成本核算制度、供材采購管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、基建財(cái)務(wù)會計(jì)人員崗位職責(zé)制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度等),特別是當(dāng)前高?；ㄌ幱陲w速發(fā)展時期,更應(yīng)強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自身責(zé)任意識,將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作為基建內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)落到實(shí)處。
要做好基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作,基建財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平的不斷提高是關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)不斷多渠道、多形式地加強(qiáng)其基建財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn),不斷提高其業(yè)務(wù)和管理水平,這不僅包括更新觀念、吸收新知識、改善知識結(jié)構(gòu)、掌握財(cái)會專業(yè)知識,還應(yīng)了解建筑施工等專業(yè)知識、基建項(xiàng)目建設(shè)一般程序、招投標(biāo)、概(預(yù))算等相關(guān)知識以及相關(guān)的法律法規(guī)知識,逐步推動基建財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程,提高工作效率,使基建財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新形勢下基建財(cái)務(wù)管理的需要。
(二)將基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制覆蓋基建項(xiàng)目的全過程,充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理職能
高?；ㄘ?cái)務(wù)人員在基建項(xiàng)目過程中,要做到事前參與預(yù)測和決策、事中注重控制和管理、事后有分析和評價。基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)基建財(cái)務(wù)管理的重要手段,包括項(xiàng)目決策控制、項(xiàng)目設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制、招投標(biāo)與合同控制、施工過程控制、竣工驗(yàn)收和決算控制等五個環(huán)節(jié),貫穿了項(xiàng)目建設(shè)的全過程。
1.項(xiàng)目決策控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員要對項(xiàng)目建議書中的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測結(jié)論的可靠性進(jìn)行分析,并給出具體的書面意見,并參與項(xiàng)目決策的全過程,會簽相關(guān)決策決議。
2.項(xiàng)目設(shè)計(jì)與概預(yù)算控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)對項(xiàng)目設(shè)計(jì)中的施工圖預(yù)算進(jìn)行審核,其審核內(nèi)容包括項(xiàng)目工程量的準(zhǔn)確性、定額套用的正確性、費(fèi)用計(jì)取和匯總的合理性。
3.招投標(biāo)與合同控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)和合同管理等階段,基建財(cái)務(wù)人員都應(yīng)參與其中,這樣既有利于基建財(cái)務(wù)人員了解項(xiàng)目施工隊(duì)伍的人力、物力和財(cái)力情況,了解工程的特點(diǎn)、工期、預(yù)算價格、承包方式,而且對于結(jié)算辦法以及與財(cái)務(wù)有關(guān)的條款,還可以從財(cái)會角度提出合理建議。
4. 施工工程控制環(huán)節(jié):該環(huán)節(jié)包括工程項(xiàng)目施工合同的執(zhí)行、施工款的撥付、工程質(zhì)量管理、工程進(jìn)度控制、施工費(fèi)用管理等內(nèi)容,基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與施工的全過程監(jiān)管,制定合理的資金使用計(jì)劃,并在關(guān)鍵點(diǎn)重點(diǎn)控制。
5.竣工驗(yàn)收與決算控制環(huán)節(jié):基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時開展各項(xiàng)清理工作,審核竣工決算書,編制竣工決算初稿,報(bào)請決算審計(jì),參與分析概算、預(yù)算執(zhí)行情況及差異分析,并對項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析。
(三)把握基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn),健全崗位責(zé)任制
高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)基建項(xiàng)目的特點(diǎn),找準(zhǔn)基建內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。確定關(guān)鍵控制點(diǎn)需要緊密圍繞工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制的中心環(huán)節(jié),并向周圍業(yè)務(wù)流程擴(kuò)展。關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置要合理、易行、有實(shí)效,控制點(diǎn)過多則讓基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去靈活性,容易挫傷基建財(cái)務(wù)人員的積極性,而過少則會影響基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以要準(zhǔn)確把握基建項(xiàng)目內(nèi)部財(cái)務(wù)控制,需從以下四個關(guān)鍵點(diǎn)來控制:
1.工程項(xiàng)目上:基建財(cái)務(wù)人員必須首先對工程項(xiàng)目的合法、合理性進(jìn)行認(rèn)定,審核工程項(xiàng)目是否具有完備、合法的審批手續(xù),工程預(yù)算、概算且工程項(xiàng)目的資金來源要合法。
2.工程實(shí)施上:基建財(cái)務(wù)人員對工程項(xiàng)目實(shí)施過程的規(guī)范性要進(jìn)行監(jiān)督。一是建設(shè)合同必須通過招標(biāo)確定;二是對工程項(xiàng)目要進(jìn)行隨時監(jiān)督。
3.工程記錄上:基建財(cái)務(wù)人員對工程建設(shè)的事項(xiàng)要及時記錄。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時定期向財(cái)務(wù)人員提供工程進(jìn)展報(bào)告和資金預(yù)測報(bào)告。
4.工程成本上:基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)正確核算工程成本,嚴(yán)格按預(yù)算控制支出水平。一是及時準(zhǔn)確記錄工程進(jìn)度、材料、設(shè)備等投資情況;二是在建工程是否及時結(jié)轉(zhuǎn)為交付使用資產(chǎn);三是變更項(xiàng)目內(nèi)容是否得到必要的批準(zhǔn);四是實(shí)行建設(shè)期審計(jì);五是定期復(fù)核工程進(jìn)度及質(zhì)量等級;六是對可計(jì)入固定資產(chǎn)原值的借款費(fèi)用進(jìn)行及時核對。
(四)加強(qiáng)會計(jì)核算,規(guī)范資金撥付和賬務(wù)處理程序
高?；ㄘ?cái)務(wù)應(yīng)并入校級財(cái)務(wù)中,在基建財(cái)務(wù)中完整設(shè)立會計(jì)科目及明細(xì)賬,科目明細(xì)級數(shù)設(shè)置應(yīng)以滿足會計(jì)核算的需要為原則,過細(xì)過粗均不宜。高?；〞?jì)科目應(yīng)按三級明細(xì)科目設(shè)置,即一級對應(yīng)總賬科目,二級對應(yīng)工程項(xiàng)目名稱,三級對應(yīng)項(xiàng)目的承建單位名稱。在高?；〞?jì)核算中,除開設(shè)了銀行輔助賬戶后需設(shè)“銀行存款”科目外,還需設(shè)置如下一些基本科目:“建安工程投資”、“庫存材料”、“預(yù)付工程款”、“預(yù)付備料款”、“待攤投資”、“設(shè)備投資”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工程款”、 “應(yīng)付器材款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“基建撥款”和“交付使用資產(chǎn)”等科目。
嚴(yán)格規(guī)范資金的撥付程序:1.工程款支付基本程序?yàn)?施工方申請→監(jiān)理工程師審核簽字→跟蹤審計(jì)工程師審核簽字→甲方代表審核簽字→基建處工程科長審批→基建處分管工程的處領(lǐng)導(dǎo)審批→財(cái)務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導(dǎo)審批→審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)→分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)→基建財(cái)務(wù)部門付款→反饋信息;2.材料款和設(shè)備款支付基本程序?yàn)?材料和設(shè)備供應(yīng)商申請→監(jiān)理工程師審核簽字→跟蹤審計(jì)工程師審核簽字→材料員審核簽字→基建處材料科長審批→基建處分管材料的處領(lǐng)導(dǎo)審批→財(cái)務(wù)處分管基建的處領(lǐng)導(dǎo)審批→審計(jì)處處領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)→分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)審批(規(guī)定限額以上資金)→基建財(cái)務(wù)部門付款→反饋信息。
同時,要在工程項(xiàng)目初期、中期和后期三個環(huán)節(jié)規(guī)范好基建工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理程序,特別是對于項(xiàng)目的賬務(wù)后期結(jié)算要重點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范。如對已經(jīng)完工并達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的資產(chǎn),要及時辦理估價入賬手續(xù)。估價入賬不能根據(jù)“建安工程投資“和”待攤投資“兩部分,而應(yīng)根據(jù)工程合同的建造價值加合同變更價以及自營工程發(fā)生的物資成本、借款利息、人工成本等對項(xiàng)目完工工程進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?；ㄘ?cái)務(wù)人員要對已估價入賬的資產(chǎn)進(jìn)行必要的調(diào)價:達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的在建工程,如果在完工年度內(nèi)沒有辦理決算手續(xù)的,一旦辦理了決算手續(xù)后,須按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值。
(五)加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息管理,建立信息反饋制度
高校應(yīng)指定人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息收集、整理工作,利用會計(jì)電算化的手段,真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時地向上級主管部門、主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送財(cái)務(wù)信息資料。報(bào)送的財(cái)務(wù)信息資料主要包括反映資金到位和使用情況的月報(bào)、年報(bào),項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,項(xiàng)目竣工后的投資效益分析報(bào)告及其他相關(guān)的資料。同時,要加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)、基建、資產(chǎn)及審計(jì)等管理部門的溝通,及時反饋相關(guān)財(cái)務(wù)信息,使得各方及時掌握情況,確保順利完成項(xiàng)目任務(wù)。高?；ㄌ幵诎才畔乱荒甓然ㄓ?jì)劃時,應(yīng)根據(jù)學(xué)校財(cái)務(wù)部門提供的資金可供量和內(nèi)部調(diào)劑的可能,編制年度計(jì)劃,并及時報(bào)送學(xué)校財(cái)務(wù)處。各建設(shè)工程項(xiàng)目在開工之前,基建處應(yīng)向財(cái)務(wù)處提交工程施工合同、投標(biāo)函書、開工許可證及與支付工程前期費(fèi)用有關(guān)的全部合同,以便作為未來辦理各項(xiàng)資金支付的依據(jù)。●
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