初創(chuàng)公司如何建立適用自身的小企業(yè)管理制度

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，小企業(yè)在促進(jìn)市場競爭、增加就業(yè)機(jī)會、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于我國經(jīng)濟(jì)市場化進(jìn)程的加快，經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜多變，小企業(yè)要想在市場經(jīng)濟(jì)中生存、發(fā)展、壯大，就需要建立有效的內(nèi)部控制制度。筆者試在分析小企業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，探討其如何建立行之有效的控制企業(yè)內(nèi)部管理制度。

一、小企業(yè)內(nèi)部管理制度的特點(diǎn)

經(jīng)營規(guī)模小，一般是由一人或少數(shù)人創(chuàng)建，以私營、個(gè)體居多，多數(shù)企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相統(tǒng)一，經(jīng)營管理權(quán)集中在企業(yè)主手中等是小企業(yè)的特點(diǎn)。因權(quán)力過于集中，企業(yè)的重要決策往往是一人說的算，有的企業(yè)主法制觀念淡薄，甚至認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢、自己審批、自己報(bào)銷合情合理，所以管理隨意性強(qiáng)，缺乏管理的制度化、規(guī)范化和程序化。

小企業(yè)主由于上述自身的原因或考慮成本與效益的關(guān)系，漠視內(nèi)部控制，不愿意建立內(nèi)部控制，甚至害怕設(shè)立內(nèi)部控制制度會成為自己的絆腳石，所有的這些是企業(yè)發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊等不正當(dāng)行為之根源，也是小企業(yè)失敗之原因。

小企業(yè)要想對自己的生存條件具有適應(yīng)和選擇的能力，對自己的經(jīng)營前景具有自我改造和自我發(fā)展的能力，對來自外界的刺激干擾具有自動反映和排除干擾的能力，其關(guān)鍵在于建立健全小企業(yè)內(nèi)部控制制度，即充分挖掘潛藏在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)潛力，充分調(diào)動小企業(yè)內(nèi)部的主動性、積極性和創(chuàng)造性；才能使小企業(yè)資產(chǎn)有增值力，對市場有應(yīng)變力，從而提高企業(yè)效益。

二、建立小企業(yè)內(nèi)部管理制度控制的關(guān)鍵

控制企業(yè)內(nèi)部管理制度是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由企業(yè)管理層及其員工共同實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理制度?！叭恕笔莾?nèi)部控制制度得以設(shè)立和實(shí)施的關(guān)鍵因素。內(nèi)部控制制度能否建立取決于企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識的態(tài)度，能否貫徹執(zhí)行取決于企業(yè)全體員工的素質(zhì)。

（一）增強(qiáng)企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)人員和所有員工。

1、提高小企業(yè)管理者的內(nèi)控意識

內(nèi)部控制的成敗,取決于企業(yè)員工的控制意識和行為,而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,嚴(yán)重的甚至影響到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理水平和管理思想意識，使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。只有領(lǐng)導(dǎo)者以身作則嚴(yán)格遵守控制制度的規(guī)定，才能使小企業(yè)內(nèi)部管理制度控制得以正常發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2、切實(shí)提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部控制知識水平

作為企業(yè)會計(jì)控制的主體，會計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)和內(nèi)控知識的高低尤為重要。針對目前小企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，不能實(shí)事求是，不能堅(jiān)持依法辦事，所披露的會計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況，應(yīng)從加強(qiáng)會計(jì)人員繼續(xù)教育抓起，促使小企業(yè)會計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)會計(jì)知識和法律、法規(guī)，逐步提高專業(yè)技術(shù)水平和法律意識，同時(shí)增強(qiáng)自我保護(hù)能力，使其充分發(fā)揮監(jiān)管作用，實(shí)現(xiàn)“不做假賬”，保證會計(jì)信息真實(shí)有效。內(nèi)部控制知識應(yīng)作為會計(jì)人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容，有關(guān)方面應(yīng)加大企業(yè)內(nèi)部管理制度知識在專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格考試和會計(jì)從業(yè)資格考試內(nèi)容中的容量，從而使內(nèi)部控制制度逐步深入到小企業(yè)會計(jì)人員的心中。

3、努力提升全體員工道德修養(yǎng)，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度教育

要想在小企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)以人為本,要充分發(fā)揮人的作用,依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水平和法規(guī)意識,充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性和積極性。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工都目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。企業(yè)應(yīng)定期對職工進(jìn)行內(nèi)控知識的教育，使每一個(gè)員工都有企業(yè)再小也應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部管理制度約束下開展經(jīng)營活動的觀念和意識，知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。

只有將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展的根本保障，并在企業(yè)內(nèi)深入人心，把企業(yè)內(nèi)部管理制度化成一種共識，建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使廣大小企業(yè)在內(nèi)控的保護(hù)下健康、茁壯成長。

（二）從實(shí)際出發(fā)，建立起切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度

小企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。

1、重點(diǎn)解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離問題

不相容職務(wù)分離指對不相容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。如前所述，小企業(yè)因其規(guī)模和人數(shù)的特殊性，無法做到專職專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制，增加崗位設(shè)置的牽制性就顯得特別重要。例如，明確企業(yè)重大事項(xiàng)的決策程序，堅(jiān)持按公司、企業(yè)章程辦事，防止個(gè)別人個(gè)人說了算；明確授權(quán)制度，對各個(gè)崗位要有明確的授權(quán)，各個(gè)職能崗位在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)；明確出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案的保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)財(cái)務(wù)專用章與法人代表私章由不同人員管理；財(cái)務(wù)專用章與銀行支票應(yīng)由會計(jì)、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離，相互制約；在正常情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要有兩個(gè)或兩個(gè)以上部門，兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員介入負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。如匯出一筆采購貨款,規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫清款單,供應(yīng)計(jì)劃員(或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人)審查清款數(shù)額、內(nèi)容及收款單是否符合合同和計(jì)劃,會計(jì)人員審核清款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后,編制付款憑證,最后由出納員憑著手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開出匯款結(jié)算憑證,還要通過會計(jì)人員審核),整個(gè)過程要四人分工負(fù)責(zé)處理，從而達(dá)到相互牽制的目的。

2、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)要考慮成本效益問題

任何控制行為都會發(fā)生一定的費(fèi)用，同時(shí)，任何控制由于糾正了組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益。從經(jīng)濟(jì)角度分析只有當(dāng)內(nèi)控行為帶來的收益大于所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí)，才是值得的。

小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費(fèi)用也不一樣，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要，實(shí)施不同的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要合理地測算出控制成本和企業(yè)利潤的關(guān)系，在最大程度地發(fā)揮內(nèi)控作用的同時(shí)，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。這就要求內(nèi)控必須在全面的基礎(chǔ)上，既要重點(diǎn)地進(jìn)行控制，又要提高人員素質(zhì)和技術(shù)，做到高效率運(yùn)作，低成本支出，使企業(yè)在各個(gè)方面都能良性發(fā)展。因此，小企業(yè)的管理者要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等內(nèi)容，努力在實(shí)踐中探尋出一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本相對合理的結(jié)構(gòu)比例，構(gòu)建一個(gè)簡單有效的控制系統(tǒng)，以防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，提高辦事效率，實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)營成果。

3、加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的監(jiān)查與考核力度，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，還可以通過會計(jì)師事務(wù)所等會計(jì)中介咨詢機(jī)構(gòu)對本企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，了解本企業(yè)內(nèi)部控制中的不足，有針對性的加以改進(jìn)，糾正內(nèi)部控制中存在的缺陷、進(jìn)而改進(jìn)機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部管理制度充分發(fā)揮監(jiān)控效力。

企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，只有嚴(yán)格按照制度辦事，做到一視同仁，獎(jiǎng)懲明確，考核到位，善始善終，才能使內(nèi)控走向制度化、規(guī)范化的軌道。企業(yè)內(nèi)部管理制度本身又是一種監(jiān)督制度，不但要對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督控制，還需對內(nèi)控部門本身實(shí)施再監(jiān)督，只有這樣才能使內(nèi)控真正發(fā)揮作用。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降、薪金相聯(lián)系。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，就能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。